부모님이 돌아가신 해의 종합소득세 신고 시 인적공제 및 의료비 공제는 어떻게 받나요?

부모님이 돌아가신 해의 종합소득세 신고 시, 인적공제와 의료비 공제는 다음과 같이 적용받을 수 있습니다.

결론: 사망일 전일까지 인적공제 요건을 충족하면 해당 연도의 종합소득세 신고 시 기본공제 대상에 포함될 수 있으며, 부모님을 위해 지출한 의료비도 공제 가능합니다.

근거:

1. 인적공제: 부모님이 돌아가신 해의 12월 31일 이전에 사망하셨더라도, 사망일 전일까지 인적공제 요건(가족관계, 소득 요건, 나이 요건, 생계 요건 등)을 모두 충족하셨다면 해당 연도의 종합소득세 신고 시 기본공제 대상에 포함될 수 있습니다. 기본공제액은 1인당 150만원이며, 추가공제(경로우대 등)도 적용될 수 있습니다.
2. 의료비 공제: 부모님이 돌아가신 해에 기본공제 대상 요건을 충족하지 못했더라도(예: 사망일 전까지 나이 요건 미충족), 근로자 본인이 직접 부담한 부모님을 위한 의료비는 공제 대상이 될 수 있습니다. 다만, 다른 사람이 이미 해당 부양가족을 기본공제대상자로 공제받고 있다면 중복 공제는 불가능합니다. 의료비 공제는 총급여액의 3%를 초과하는 본인 부담 의료비에 대해 적용됩니다.

참고:

• 인적공제를 받기 위한 부모님의 소득 요건은 연간 소득금액 100만원 이하(근로소득만 있는 경우 총급여액 500만원 이하)입니다.
• 의료비 공제 시에는 부양가족의 나이 요건이 적용되지 않습니다.
• 사망한 부양가족의 의료비를 익년에 납부한 경우에도, 사망 당시 공제 대상자 요건을 충족했다면 납부한 연도의 연말정산 시 의료비 세액공제 대상에 포함될 수 있습니다.

출처:

• 국세청 유권해석 사전-2019-법령해석소득-0046[법령해석과-379]
• 세무법인 예람 양재지점 블로그 게시글
• 일간NTN 기사