특수관계인에게 부동산을 임대하고 임대료를 건물 착공 시점으로 계산하여 일괄 수취한 경우, 세금계산서 발급 시기는 언제인가요?

특수관계인에게 부동산을 임대하고 건물 착공 시점으로 임대료를 계산하여 일괄 수취하는 경우, 세금계산서 발급 시기는 해당 임대료를 실제로 받기로 한 때 또는 받은 때가 됩니다.

부가가치세법상 용역의 공급시기는 원칙적으로 대가의 각 부분을 받기로 한 때이며, 여러 과세기간에 걸쳐 대가를 선불 또는 후불로 받는 경우에는 용역이 제공되는 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일을 공급시기로 봅니다. 또한, 공급시기 전에 세금계산서를 발급하는 경우에는 그 발급한 때를 공급시기로 간주하는 특례가 있습니다.

귀하의 경우, 건물 착공 시점으로 임대료를 계산하여 일괄 수취하기로 하는 협약이 있었다면, 해당 협약에 따라 임대료를 받기로 한 시점이 세금계산서 발급 시기가 될 수 있습니다. 만약 실제로 임대료를 수취한 시점이 있다면 그 시점이 공급시기가 됩니다.

다만, 특수관계자 간의 거래이므로 약정된 임대료가 시가보다 현저히 낮거나 무상으로 임대하는 경우, 부당행위계산 부인 규정이 적용되어 시가를 기준으로 과세될 수 있습니다. 이 경우, 실제 약정된 공급시기와 관계없이 시가를 기준으로 과세표준이 산정될 수 있습니다.