전년도에 단순경비율로 신고한 경우 감가상각비는 어떻게 처리해야 하나요?

전년도에 단순경비율로 종합소득세를 신고하신 경우, 해당 사업연도에 감가상각비는 다음과 같이 처리됩니다.

결론: 단순경비율로 신고한 경우에도 유형자산 및 무형자산에 대해 감가상각한 것으로 보아, 다음 연도 감가상각비 계산 시 기초가액에서 차감됩니다. 다만, 감가상각의제액은 필요경비로 인정되지 않습니다.

근거:

• 감가상각의제: 추계신고 시 유형자산 및 무형자산을 보유한 경우, 해당 사업연도에 전액 감가상각한 것으로 간주합니다. 이는 다음 과세연도의 상각범위액 계산 시 기초가액에서 공제되는 방식으로 반영됩니다. (소득세법 시행령 제68조 제2항)
• 필요경비 불인정: 감가상각의제액은 실제 필요경비로 인정되지 않으므로, 해당 연도의 소득금액 계산 시 필요경비에 산입되지 않습니다.
• 재고자산 이월: 추계신고 시 이월되는 재고자산은 실제 확인된 기말재고자산 가액으로 합니다.

참고:

• 건축물의 경우 감가상각의제 대상에서 제외됩니다.
• 감가상각 방법(정률법 또는 정액법)은 세무서에 신고한 방법에 따라야 합니다.
• 복식부기 의무자가 아닌 경우, 기준경비율 또는 단순경비율 신고 시 감가상각비가 이미 포함되어 있으므로 별도로 계상할 수 없습니다.