대손충당금 설정 시 세법상 한도는 어떻게 계산되나요?

대손충당금의 세법상 손금 인정 한도는 다음과 같이 계산됩니다.

1. 기본 한도: 해당 사업연도 종료일 현재의 대손충당금 설정 대상 채권 잔액의 100분의 1에 상당하는 금액
2. 대손실적률 적용 한도: 채권 잔액에 대손실적률을 곱하여 계산한 금액

이 두 금액 중 더 큰 금액을 손금으로 인정받을 수 있는 한도로 합니다.

다만, 금융기관 등 특정 법인의 경우 별도의 대손충당금 적립기준에 따라 계산된 금액이 적용될 수 있습니다.

대손실적률 계산 방법: 대손실적률 = (해당 사업연도의 대손금) / (직전 사업연도 종료일 현재의 대손충당금 설정 대상 채권의 장부가액)

참고: 기업회계기준에 따라 설정된 대손충당금 설정액이 세법상 한도액을 초과하는 경우, 그 초과하는 금액은 익금산입(유보) 처리됩니다.