KTX 외 다른 교통수단 이용 시 출장비 부가세 공제는 어떻게 되나요?

KTX를 포함한 대부분의 여객운송 용역은 부가가치세 면세 대상이거나 세금계산서 발급이 불가능하여 매입세액 공제가 어렵습니다.

• 일반 대중교통 (버스, 지하철 등): 부가가치세 면세 대상이므로 매입세액 공제가 불가능합니다.
• 항공기, 고속철도(KTX, SRT), 고속버스, 택시: 부가가치세 10%가 과세되더라도, 세금계산서 발급이 불가능한 업종이므로 신용카드 매출전표 등을 수취하더라도 매입세액 공제를 받을 수 없습니다.
• 전세버스: 부가가치세 10%가 과세되며, 세금계산서 발급이 가능하므로 업무용으로 사용한 경우 매입세액 공제가 가능합니다.

매입세액 공제는 불가능하더라도, 업무와 관련된 출장비는 부가가치세 매입세액 공제 여부와 별개로 비용으로 처리하여 소득세 신고 시 필요경비로 인정받을 수 있습니다.

근거:

• 부가가치세법 제26조(재화 또는 용역의 공급에 대한 면세)
• 부가가치세법 제36조(영수증 등)
• 부가가치세법 시행령 제73조(영수증 등)
• 소득세법 시행령 제74조(부가가치세 매입세액의 필요경비산입)

출처:

• [부가세 - 면세, 매입세액불공제] 여객운송, 교통비, 항공료, 고속철도, 택시, 전세버스 (by 부가세신고)
• 406l 제3장 원천징수