감가상각비 한도 초과액을 손금산입 유보 처리하는 절차는 어떻게 되나요?

감가상각비 한도 초과액에 대한 세무조정은 다음과 같이 이루어집니다.

1. 손금불산입 처리: 회사가 계상한 감가상각비가 법인세법상 인정되는 상각 범위액을 초과하는 경우, 그 초과액은 해당 사업연도의 손금으로 인정되지 않습니다. 이를 '손금불산입'이라고 합니다.
2. 유보 처분: 손금불산입된 금액은 향후 과세소득 계산 시 다시 손금으로 인정될 수 있으므로, 자산의 차감 계정으로 '유보' 처리합니다. 이는 세무상 장부가액을 조정하는 절차입니다.

예시: 만약 회사가 감가상각비로 1,000만원을 계상하였으나, 법인세법상 상각 범위액이 800만원이라면, 200만원은 손금불산입하여 유보 처리합니다. 이 200만원은 향후 해당 자산의 감가상각비 계산 시 기초가액에서 차감되어 상각 범위액 계산에 영향을 미치게 됩니다.

이러한 절차는 자산의 감가상각비를 세법에서 정한 한도 내에서만 비용으로 인정하여 과세소득을 적정하게 산출하기 위함입니다.