퇴직연금 불입금 외 추가 불입액이 있는 경우 퇴직소득세는 어떻게 계산해야 하나요?

퇴직연금 불입액 외 추가 불입액이 있는 경우, 퇴직소득세 계산은 다음과 같이 이루어집니다.

1. 퇴직소득세 정산특례 적용 여부 확인

• 과거 퇴직금 중간정산, 퇴직연금 중도인출, 관계사 전출, 회사 합병/분할, 종업원에서 임원 승진, 비정규직에서 정규직 전환 등의 경험이 있다면 퇴직소득세 정산특례를 적용받을 수 있습니다.
• 이 특례는 전체 근로기간을 기준으로 근속연수 공제를 다시 계산하여 세금을 산정한 후, 이미 납부한 세금을 차감하는 방식입니다. 이를 통해 세금 부담을 줄일 수 있습니다.
• 신청은 본인이 회사에 직접 해야 하며, 과거 퇴직금 중간정산 시 받은 '퇴직소득원천징수영수증'이 필요합니다. 회사가 보관하고 있지 않다면 세무서에서 발급받아 제출해야 합니다.

2. 퇴직소득세 계산 구조 (2016년 이후 퇴직자 기준)

• 퇴직소득금액: 퇴직급여액에서 비과세 소득을 차감합니다.
• 근속연수공제: 근속연수에 따라 공제액이 달라집니다. (예: 20년 이하 근속 시 1,500만원 + (근속연수-10년)×250만원)
• 환산급여: (퇴직소득금액 - 근속연수공제) ÷ 근속연수 × 12
• 환산급여공제: 환산급여에 따라 공제액이 달라집니다. (예: 환산급여 800만원 이하 전액 공제, 7,000만원 이하 800만원 + (환산급여-800만원)×60%)
• 과세표준: 환산급여에서 환산급여공제를 차감합니다.
• 환산산출세액: 과세표준에 기본세율을 적용하여 계산합니다.
• 산출세액: 환산산출세액 ÷ 12 × 근속연수

3. 세액이연 활용 (연금계좌 이전)

• 법정외퇴직금을 당장 사용하지 않거나 노후자금으로 활용할 계획이라면, 연금계좌(IRP 또는 개인연금저축계좌)로 이전하여 세액을 이연시킬 수 있습니다.
• 연금으로 수령 시, 10년차까지는 퇴직소득세의 30%, 11년차 이후에는 40%를 감면받을 수 있습니다.
• 모든 회사에서 법정외퇴직금을 연금계좌로 이전하는 것을 지원하지 않을 수 있으므로, 사전에 회사에 확인하는 것이 좋습니다.

참고:

• 퇴직소득세는 근속연수가 길수록 공제액이 커지는 구조입니다. 따라서 퇴직금 중간정산 등으로 근속연수가 단절되면 공제액이 줄어들어 세금이 늘어날 수 있습니다.
• 확정기여형 퇴직연금제도(DC)의 경우, 사용자가 부담하는 부담금 외에 근로자가 추가로 납입한 금액에 대해서도 퇴직 시점에 퇴직소득세가 과세될 수 있습니다. 이 경우에도 위에서 설명한 퇴직소득세 계산 방식을 따릅니다.