직원 부친상 근조환은 복리후생비로 처리했는데, 거래처에 보내는 근조환이나 화환 비용을 접대비로 처리하는 것이 맞나요?

거래처에 보내는 근조환이나 화환 비용은 세무상 '기업업무추진비'(구 접대비)로 처리하는 것이 맞습니다.

한눈에 보기

• 처리 계정: 기업업무추진비(구 접대비)
• 손금 인정 요건: 업무와 관련하여 거래처 등 외부 인원에게 지출한 비용
• 필수 증빙: 적격증빙(신용카드 매출전표, 세금계산서 등) 수취 필수

왜 그런가요?

법인세법상 기업업무추진비는 내국법인이 업무와 관련이 있는 자와 업무를 원활하게 진행하기 위하여 지출하는 비용을 말합니다. 직원의 부친상과 같이 내부 임직원을 위해 지출하는 비용은 '복리후생비'로 처리하지만, 거래처 등 외부 인원을 대상으로 지출하는 경조사비나 화환 비용은 업무 관련성이 있는 외부 지출로 보아 '기업업무추진비'로 분류합니다. 이는 법정 한도 내에서만 손금(비용)으로 인정받을 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 적격증빙 수취: 건당 3만원(경조사비는 20만원)을 초과하는 경우 반드시 신용카드 매출전표, 세금계산서 등 적격증빙을 수취하여 보관하십시오.
2. 지출 명세 관리: 거래처명, 지출 목적, 일자 등을 명확히 기록하여 기업업무추진비 지출 명세를 관리하십시오.
3. 한도 확인: 기업업무추진비는 연간 손금산입 한도가 정해져 있으므로, 법인세 신고 시 한도 초과 여부를 확인하여 세무조정을 진행해야 합니다.

주의할 점

• 복리후생비와의 구분: 내부 직원을 위한 지출은 복리후생비, 외부 거래처를 위한 지출은 기업업무추진비로 엄격히 구분하여 처리해야 합니다.
• 한도 초과 시 불이익: 기업업무추진비는 한도를 초과하여 지출한 경우 해당 초과액은 손금으로 인정되지 않으며, 세무조정 시 익금산입(기타사외유출) 처분됩니다.