종업원 할인 혜택이 비과세 한도를 초과하는 경우, 초과분에 대해서는 어떻게 과세되나요?

종업원 할인 혜택 중 비과세 한도를 초과하는 금액은 근로소득으로 보아 과세 대상이 되며, 회사는 이를 근로자의 급여에 포함하여 원천징수해야 합니다.

한눈에 보기

• 비과세 한도: 연간 구입한 재화·용역 시가 합산액의 20%와 240만원 중 큰 금액
• 과세 방법: 비과세 한도를 초과하는 할인액은 근로소득에 합산하여 소득세를 원천징수
• 적용 시기: 2025년 1월 1일 이후 발생하는 소득분부터 적용

왜 그런가요?

2025년부터 종업원 등에 대한 할인금액을 근로소득으로 규정하는 세법 개정이 이루어졌습니다. 이에 따라 종업원이 자사나 계열사의 재화·용역을 시가보다 할인받은 경우, 해당 할인액은 원칙적으로 근로소득에 해당합니다. 다만, 종업원의 복리후생을 고려하여 일정 요건(직접 소비 목적, 재판매 금지, 공통 지급기준 적용 등)을 충족하는 경우에 한해 비과세 한도를 설정하고, 그 한도를 초과하는 금액에 대해서만 과세하도록 합리화하였습니다.

지금 해야 할 일

1. 할인액 산정: 종업원이 연간 할인받은 재화·용역의 시가와 실제 구입가액의 차액을 계산합니다.
2. 비과세 한도 확인: 연간 합산 시가의 20%와 240만원 중 큰 금액을 비과세 한도로 설정합니다.
3. 과세 대상 확정: 전체 할인액에서 비과세 한도를 뺀 나머지 금액을 해당 근로자의 근로소득으로 급여대장에 반영합니다.
4. 원천징수: 급여에 포함된 초과 할인액에 대해 일반 근로소득과 동일하게 소득세 및 지방소득세를 원천징수하여 신고·납부합니다.

주의할 점

• 비과세 혜택을 받기 위해서는 재판매 금지 기간(자동차·대형가전 등 고가 재화는 2년, 그 외 재화는 1년)을 반드시 준수해야 합니다.
• 일반 소비자와 차별하여 종업원에게만 적용되는 할인금액이어야 비과세 요건을 충족할 수 있습니다.