직수출 물품 반품 시 부가세 신고를 위해 적용해야 할 환율은 어떻게 결정하나요?

직수출한 물품이 반품되어 부가가치세 신고 시 영세율 매출을 차감할 때 적용하는 환율은 당초 수출(공급시기) 당시 적용했던 환율을 그대로 사용해야 합니다.

한눈에 보기

• 적용 환율: 당초 수출 시점(선적일 등 공급시기)에 적용했던 환율
• 신고 방법: 반품일이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고 시, 수출실적명세서의 '기타 영세율 적용' 란에 반품 금액을 음수(-)로 기재
• 신고 대상: 반품된 재화가 국내로 반입된 날(수입신고 수리일 등)이 속하는 과세기간

왜 그런가요?

부가가치세법상 수출 재화의 반품은 당초 수출 거래의 취소 또는 수정으로 간주합니다. 따라서 반품 시점의 환율을 적용하는 것이 아니라, 당초 매출로 인식했던 금액을 정확히 상계하기 위해 최초 수출 시점에 적용했던 환율을 사용하여 차감액을 계산하는 것이 타당합니다.

지금 해야 할 일

1. 당초 수출 자료 확인: 최초 수출 시 적용했던 환율과 공급가액을 확인합니다.
2. 수출실적명세서 작성: 반품일이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고 시, 수출실적명세서의 '기타 영세율 적용' 란에 당초 수출 시 적용한 환율로 계산된 반품 금액을 음수(-)로 입력합니다.
3. 증빙 서류 보관: 수입신고필증, 클레임 관련 서류, 폐기확인서 등 반품 사실을 입증할 수 있는 서류를 구비하여 보관합니다.

주의할 점

• 반품 금액을 차감하여 신고하는 것이므로 별도의 가산세는 발생하지 않습니다.
• 수출신고필증이 없는 경우에도 반품 사실을 증명할 수 있는 서류가 있다면 영세율 매출 차감 신고가 가능합니다.