외국납부세액공제신청서 작성 시 소득종류별 외국납부세액공제 명세서에서 외국납부세액의 직접, 간주, 하이브리드 구분은 어디에 기재해야 하나요?

소득종류별 외국납부세액명세서 작성 시 외국납부세액의 구분(직접, 간주, 간접, 하이브리드)은 해당 서식의 '외국납부세액'란(일반적으로 ⑦~⑩번 항목)에 기재합니다.

기재 방법

1. 항목 구분: 서식 내 외국납부세액란은 세액의 성격에 따라 다음과 같이 구분하여 기재합니다.

   • ⑦ 직접: 「법인세법」 제57조제1항에 따른 직접외국납부세액
   • ⑧ 간주: 「법인세법」 제57조제3항에 따른 간주외국납부세액
   • ⑨ 간접: 「법인세법」 제57조제4항에 따른 간접외국납부세액
   • ⑩ 하이브리드(Hybrid): 「법인세법」 제57조제6항에 따른 외국 하이브리드 사업체를 통한 국외투자 관련 외국납부세액

2. 세목 기재: 외국납부세액란의 세목은 외국의 법령에 따라 납부한 세금의 명칭을 그대로(영문 또는 한글) 기재합니다.

3. 세액 기재: 각 구분별로 외국에서 납부한 세금의 금액을 해당란에 정확히 기재합니다. 특히 간접외국납부세액이나 하이브리드 관련 세액은 별도의 부표(간접외국납부세액공제 명세서 등)에서 계산된 금액을 기재해야 합니다.

주의할 점

• 소득 구분: ⑤번 소득구분란에는 해당 국가와 체결한 조세조약에 따른 소득구분(이자소득, 배당소득 등)을 기재해야 합니다.
• 국가 코드: ②번 국가명란에는 국외원천소득이 발생한 국가를 기재하고, ③번 코드란에는 국제표준화기구(ISO)가 정한 ISO 국가코드를 기재합니다.
• 증빙 보관: 직접비용 및 배분비용 계산 명세 등은 세무당국이 요구할 때 제출할 수 있도록 별도로 보관해야 합니다.