부가가치세 매입세액 공제 대상이 아닌 불공제 매입세액은 회계상 어떻게 처리해야 하나요?

부가가치세 매입세액 공제 대상이 아닌 불공제 매입세액은 해당 지출의 성격에 따라 자산의 취득원가에 가산하거나 당기 비용으로 처리해야 합니다.

한눈에 보기

불공제 매입세액은 부가가치세법상 매출세액에서 공제받지 못하므로, 해당 부가가치세액을 포함한 전체 금액을 회계상 비용이나 자산으로 처리하여 법인세 또는 소득세 계산 시 필요경비(손금)로 인정받아야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세 매입세액 공제는 사업과 관련하여 부담한 부가가치세를 매출세액에서 차감해 주는 제도입니다. 그러나 법령에서 정한 불공제 사유(사업 무관 지출, 비영업용 승용차, 접대비 등)에 해당하면 공제가 불가능합니다. 이 경우 부담한 부가가치세는 더 이상 부가가치세법상 공제 대상이 아니므로, 세무상으로는 해당 지출의 본래 목적에 맞게 자산의 원가에 포함하거나 비용으로 처리하여 소득금액 계산 시 반영하게 됩니다.

항목별 처리 방법

• 자산 취득 관련: 면세사업용 자산, 비영업용 소형승용자동차 구입, 토지 관련 매입세액 등 자산 취득과 직접 관련된 불공제 매입세액은 해당 자산의 취득원가에 가산합니다.
• 비용 관련: 면세사업 관련 비용, 비영업용 소형승용자동차 유지비, 기업업무추진비(접대비) 관련 매입세액 등은 해당 사업연도의 비용(손금)으로 처리합니다.
• 기타: 영수증 수취 거래분 중 공제 대상이 아닌 금액 등은 해당 지출 성격에 따라 비용으로 처리합니다.

주의할 점

• 불공제 매입세액이라 하더라도 적격증빙(세금계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등)을 갖추지 못하면 비용으로 인정받기 어려울 수 있으므로 증빙 관리에 유의해야 합니다.
• 비영업용 소형승용자동차의 경우 구입 시에는 취득원가에 가산하지만, 유지비용은 당기 비용으로 처리하는 등 항목별 세무 처리가 다르므로 구분하여 회계 처리하시기 바랍니다.