잉여금 처분 시 세무상 이익잉여금은 어떻게 계산하나요?

세무상 이익잉여금은 기업회계상 이익잉여금에 세무조정으로 발생한 유보(또는 △유보) 금액을 가감하여 계산합니다.

한눈에 보기

세무상 이익잉여금은 단순히 장부상의 금액을 따르는 것이 아니라, 세법상 익금과 손금의 차이인 '유보'를 반영해야 정확한 과세소득 산출이 가능합니다. 이는 법인세 신고 시 작성하는 '자본금과 적립금 조정명세서(갑)'의 기초가 됩니다.

왜 그런가요?

기업회계와 세무회계는 목적이 다르기 때문에 수익과 비용을 인식하는 시점이나 범위에 차이가 발생합니다. 이러한 차이를 조정하는 과정에서 발생하는 '유보'는 세무상 자산이나 부채의 차이를 의미하며, 이는 곧 세무상 자기자본(잉여금)의 변동을 가져옵니다.

1. 기업회계상 이익잉여금: 결산서상 당기순이익이 누적된 금액입니다.
2. 세무조정 반영: 세무조정 결과 발생한 유보(익금산입)는 세무상 잉여금을 증가시키고, △유보(손금산입)는 세무상 잉여금을 감소시킵니다.
3. 최종 계산: 기업회계상 이익잉여금 + 세무상 유보 누계액 - 세무상 △유보 누계액 = 세무상 이익잉여금

지금 해야 할 일

1. 자본금과 적립금 조정명세서(을) 확인: 전년도까지 관리된 유보 및 △유보의 기말 잔액을 확인합니다.
2. 소득금액조정합계표 대조: 당기에 발생한 세무조정 사항 중 유보 처분된 금액을 파악합니다.
3. 기초 잔액 일치: 전년도 기말 잔액이 당해 연도 기초 잔액과 일치하는지 1원 단위까지 검증합니다.

주의할 점

• 자동 추인 항목: 선급비용, 미지급비용 등 다음 연도에 자동으로 추인되는 항목은 별도의 수정분개 없이 관리하면 되지만, 자산·부채의 누락 등 장기간 영향을 미치는 유보사항은 반드시 결산서에 반영하여 관리해야 합니다.
• 이중 공제 방지: 이미 기업회계상 결손금 보전에 사용된 금액을 세무상 이월결손금으로 중복 공제하지 않도록 주의해야 합니다.