2020년 귀속 상여 소득금액 변동으로 수정된 급여 자료를 원천징수이행상황신고서에 반영하는 방법은 무엇인가요?

2020년 귀속 상여 소득금액 변동으로 인한 수정 급여 자료는 수정 원천징수이행상황신고서를 작성하여 제출하고, 추가 납부할 세액이 있다면 납부함으로써 반영할 수 있습니다.

한눈에 보기

• 신고 방법: 수정 원천징수이행상황신고서를 작성하여 관할 세무서에 제출합니다.
• 납부 기한: 소득금액변동통지서를 받은 날이 속하는 달의 다음다음 달 말일까지 추가 신고·납부하면 법정 기한 내에 신고·납부한 것으로 봅니다.
• 가산세: 추가 신고·납부기한까지 납부하면 납부지연가산세가 적용되지 않으나, 기한을 넘기면 가산세가 발생할 수 있습니다.

왜 그런가요?

법인세 세무조사 결과 익금에 산입된 금액이 상여로 처분되면, 법인은 소득금액변동통지서를 받은 날에 소득을 지급한 것으로 의제하여 원천징수 의무가 발생합니다. 이때 소득세법 시행령에 따라 소득금액변동통지서를 받은 날이 속하는 달의 다음다음 달 말일까지 추가 신고·납부하면 정당한 기한 내에 신고한 것으로 간주합니다.

지금 해야 할 일

1. 수정 신고서 작성: 홈택스에서 '원천세 수정신고'를 선택합니다.
2. 신고 구분: '수정신고'를 선택하고, 당초 제출한 신고서의 귀속·지급연월과 동일하게 기재합니다.
3. 내용 입력: 당초 신고 내역을 상단에 붉은색으로, 수정된 내역을 하단에 검은색으로 기재합니다.
4. 세액 반영: 수정으로 인한 세액 증감분은 정기분 원천징수이행상황신고서의 '수정신고세액(A90)'란에 기재하여 신고합니다.
5. 지급명세서 제출: 수정된 상여 소득에 대해 근로소득 지급명세서를 수정하여 제출해야 합니다.

주의할 점

• 수정신고 시 원천징수이행상황신고서의 '수정분' 신고서에는 A90란을 기재하지 않으며, 정기분 신고서의 A90란에 반영해야 합니다.
• 소득금액변동통지서를 받은 날이 속하는 달의 다음다음 달 말일까지 추가 신고·납부하지 않으면 가산세가 적용될 수 있습니다.