수산물 도매업을 운영 중인데, 상품 변질이나 곰팡이 발생으로 폐기하는 경우 회계 처리는 어떻게 해야 하나요?

수산물 도매업에서 상품의 변질이나 곰팡이 발생으로 인해 폐기하는 경우, 해당 재고자산의 장부가액을 폐기일이 속하는 사업연도의 손비로 계상하여 처리할 수 있습니다.

한눈에 보기

• 처리 방법: 폐기 사실을 객관적으로 입증할 수 있는 증거를 갖추어 해당 사업연도의 손비(비용)로 계상합니다.
• 핵심 요건: 품질 저하 사실의 객관적 입증(폐기 증빙)이 필수적입니다.

왜 그런가요?

• 손금 인정: 법인세법상 재고자산이 파손·부패 등의 사유로 정상가격에 판매할 수 없는 경우, 사업연도 종료일 현재 처분가능한 시가로 평가하여 그 차액을 손금에 산입할 수 있습니다. 또한, 생산설비나 시설의 폐기손실과 같이 실질적인 폐기가 이루어진 경우에도 이를 손비로 인정합니다.
• 객관적 입증: 단순히 장부상으로만 폐기 처리하는 것이 아니라, 실제 폐기 사실을 입증할 수 있는 증거(폐기 확인서, 폐기물 처리 증빙, 사진 등)를 갖추어야 세무상 비용으로 인정받을 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 폐기 사실 증빙 확보: 폐기 대상 품목, 수량, 폐기 사유, 폐기 일자 등이 포함된 '폐기 확인서'를 작성하세요.
2. 객관적 증거 수집: 폐기 과정의 사진, 폐기물 처리 업체 발행 세금계산서 또는 폐기물 수거 확인증 등 객관적인 증빙 자료를 보관하세요.
3. 회계 처리: 결산 시 해당 재고자산의 장부가액을 재고자산감모손실 또는 재고자산폐기손실 등의 계정과목으로 비용 처리하세요.

주의할 점

• 결산조정사항: 재고자산의 평가차손은 법인의 결산 확정 시 손비로 계상해야만 세무상 손금으로 인정되는 '결산조정사항'입니다. 따라서 반드시 장부에 비용으로 반영해야 합니다.
• 입증 책임: 객관적인 증빙이 부족할 경우 세무조사 시 손금 부인(비용으로 인정받지 못함)될 위험이 있으므로, 내부 통제 절차를 통해 폐기 과정을 기록해 두는 것이 중요합니다.