상여로 지급받은 자사주를 매도하기 전에도 종합소득세를 납부해야 하나요?

상여로 지급받은 자사주는 매도 여부와 관계없이 지급받은 시점에 근로소득으로 보아 종합소득세 납부 의무가 발생합니다.

한눈에 보기

• 과세 시기: 자사주를 지급받은 날이 속하는 과세기간
• 과세 대상: 자사주 지급일 현재의 시가
• 소득 구분: 근로소득(임원 또는 종업원이 고용관계에 따라 지급받는 경우)

왜 그런가요?

소득세법상 근로소득은 고용관계에 의해 근로를 제공하고 받는 모든 대가를 포함합니다. 법인이 종업원에게 지급하는 상여금은 현금뿐만 아니라 자사주와 같은 경제적 이익도 포함하며, 이를 지급받은 시점에 소득이 실현된 것으로 보아 과세합니다. 따라서 주식을 실제로 매도하여 현금화했는지 여부는 종합소득세 과세 여부에 영향을 미치지 않습니다.

지금 해야 할 일

1. 소득 합산: 지급받은 자사주의 시가 총액을 해당 연도의 근로소득 총급여액에 합산합니다.
2. 연말정산 또는 종합소득세 신고: 회사가 연말정산을 수행하는 경우 급여에 포함하여 정산하며, 그렇지 않은 경우 다음 해 5월에 종합소득세 확정신고를 해야 합니다.
3. 양도소득세 확인: 향후 해당 자사주를 매도할 때는 지급받을 당시의 시가를 취득가액으로 하여, 매도 시점의 양도가액과의 차액에 대해 양도소득세가 별도로 발생할 수 있습니다.

주의할 점

• 처분 제한: 회사 규정에 따라 일정 기간 처분이 제한된 자사주라도 지급받은 시점에 시가로 과세되는 것이 원칙입니다.
• 우리사주조합: 우리사주조합을 통해 배정받는 경우, 법령에서 정하는 한도 내에서는 비과세 혜택이 있을 수 있으므로 조합 가입 여부를 확인하시기 바랍니다.