2025년 귀속 종합소득세 신고 시 이월결손금은 몇 년도 것까지 공제할 수 있나요?

2025년 귀속 종합소득세 신고 시 공제 가능한 이월결손금은 해당 결손금이 발생한 과세기간의 종료일부터 15년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액을 계산할 때 공제할 수 있습니다.

한눈에 보기

• 공제 기한: 결손금 발생 과세기간 종료일부터 15년
• 적용 대상: 2020년 1월 1일 이후 발생한 결손금부터 15년 적용 (2019년 12월 31일 이전 발생분은 10년)
• 공제 순서: 먼저 발생한 과세기간의 이월결손금부터 순서대로 공제

왜 그런가요?

소득세법에 따라 사업자가 비치·기록한 장부에 의해 계산된 결손금은 다른 소득에서 통산하고 남은 경우 이월결손금으로 처리됩니다. 이 이월결손금은 발생한 과세기간의 종료일부터 15년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액에서 순차적으로 공제할 수 있습니다. 다만, 부동산임대업(주거용 건물 임대업 제외)에서 발생한 결손금은 다른 소득과 통산되지 않으며, 해당 부동산임대업 소득에서만 공제할 수 있습니다.

주의할 점

• 추계신고 시 배제: 장부를 비치·기록하지 않아 추계신고를 하거나 추계조사결정을 하는 경우에는 이월결손금 공제를 적용받을 수 없습니다. (단, 천재지변 등 불가항력으로 장부가 멸실된 경우는 제외)
• 제척기간 경과: 국세부과의 제척기간이 지난 후에 그 제척기간 이전 과세기간의 이월결손금이 확인된 경우에는 공제할 수 없습니다.
• 공제 순서: 해당 과세기간에 결손금이 발생하고 이월결손금이 함께 있는 경우에는, 해당 과세기간의 결손금을 먼저 공제한 후 이월결손금을 공제합니다.