신설 사업장의 건설 용역에 대해 본점 명의로 받은 세금계산서의 매입세액 공제가 가능한가요?

신설 사업장의 건설 용역과 관련하여 본점 명의로 발급받은 세금계산서의 매입세액은 해당 신설 사업장이 과세사업을 영위하는 경우 본점의 매출세액에서 공제받을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 공제 가능 여부: 가능
• 핵심 요건: 신설 사업장이 과세사업을 영위할 것
• 주의사항: 신설 사업장의 건설이 완료된 후에는 본점에서 신설 사업장으로 세금계산서를 발급하지 않아야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 사업자가 사업장을 확장하거나 이전하기 위해 기존 사업장 외의 장소에 건물을 취득하거나 건설하는 경우, 해당 신설 사업장이 과세사업을 영위한다면 기존 사업장(본점) 명의로 발급받은 세금계산서의 매입세액을 공제할 수 있습니다. 이는 법인이 하나의 법인격으로서 사업을 확장하는 과정으로 보아, 신설 사업장과 관련된 재화 및 용역에 대해 기존 사업장의 명의로 세금계산서를 발급받더라도 매입세액 공제를 허용하는 취지입니다.

지금 해야 할 일

1. 신설 사업장이 실제 과세사업을 영위하고 있는지 확인하십시오.
2. 본점 명의로 발급받은 세금계산서의 필요적 기재사항(공급자의 등록번호·성명, 공급받는 자의 등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성연월일)이 적법하게 기재되었는지 확인하십시오.
3. 신설 사업장의 건설이 완료된 이후에는 본점 명의가 아닌 신설 사업장 명의로 세금계산서를 발급받도록 조치하십시오.

주의할 점

• 개인사업자의 경우, 기존 사업장의 업종과 다른 사업을 영위하기 위해 신설 사업장을 설치하는 경우에는 기존 사업장에서 매입세액을 공제받을 수 없으며, 신설 사업장에서 별도로 사업자등록을 하고 세금계산서를 발급받아야 합니다.
• 사업장 이전 목적으로 건물을 매입했으나 이전하지 못하고 매각하는 경우에도 해당 건물의 구입 관련 매입세액은 추징되지 않습니다.