건설업 공동도급 계약 시 부가가치세 신고는 구체적으로 어떻게 진행해야 하나요?

공동도급 계약에서 부가가치세 신고는 공동수급체 구성원 각자가 자신의 지분 비율에 따라 매출세금계산서를 발급하고, 매입세액 또한 각자의 지분대로 정산하여 신고하는 것이 원칙입니다.

한눈에 보기

• 매출세금계산서: 구성원 각자가 발주처에 직접 발급하거나, 대표사가 일괄 발급하는 경우 구성원들이 대표사에게 지분만큼 세금계산서를 발급합니다.
• 매입세금계산서: 공동비용에 대해 지분 비율대로 각각 발급받거나, 대표사가 전체를 발급받은 후 구성원에게 지분만큼 재발급할 수 있습니다.
• 신고 방법: 각 구성원은 자신의 사업자등록번호로 발급한 매출·매입세금계산서 합계표를 제출하여 부가가치세를 신고합니다.

왜 그런가요?

공동수급체는 그 자체로 별도의 사업자등록 대상이 아니며, 구성원 각자가 독립된 사업자로서 자신의 지분만큼 사업을 수행하는 것으로 보기 때문입니다. 따라서 매출과 매입 모두 각자의 지분 비율에 따라 세금계산서를 주고받고, 이를 바탕으로 각자의 관할 세무서에 신고해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 매출 정산: 대표사가 발주처에 일괄 발급한 경우, 구성원들은 대표사에게 자신의 지분만큼 매출세금계산서를 발급하여 정산합니다.
2. 매입 정산: 공동비용에 대해 대표사가 전체 매입세금계산서를 수취했다면, 각 구성원에게 지분 비율대로 세금계산서를 재발급하여 매입세액을 분담합니다.
3. 합계표 제출: 각 구성원은 자신의 사업자등록번호로 발급하거나 수취한 세금계산서 내역을 매출·매입처별 세금계산서합계표에 포함하여 신고합니다.

주의할 점

• 공동도급 공사와 관련하여 대표사가 발주자에게 세금계산서를 발급한 경우, 구성원들이 대표사에게 발급하는 세금계산서는 재화나 용역의 공급이 아니므로 부가가치세 과세표준에는 포함되지 않으나, 세금계산서합계표는 반드시 제출해야 합니다.
• 실제 거래 없이 세금계산서를 주고받는 행위는 가산세 부과 및 매입세액 불공제 등 엄중한 처벌 대상이 되므로 주의가 필요합니다.