구분경리를 할 때 공통으로 사용하는 전기료나 수도료는 어떤 기준으로 안분해야 하나요?

제조업과 부동산임대업 등 감면사업과 과세사업을 겸영하는 경우, 전기료나 수도료와 같은 공통 비용은 해당 사업의 수입금액 비율이나 개별 필요경비 비율 등 합리적인 기준을 선택하여 안분계산해야 합니다.

한눈에 보기

• 원칙: 귀속이 분명한 개별 비용은 해당 사업의 비용으로 처리하고, 귀속이 불분명한 공통 비용은 합리적인 기준에 따라 안분합니다.
• 안분 기준: 업종이 동일한 경우에는 수입금액(매출액) 비율을, 업종이 다른 경우에는 개별 필요경비 비율을 적용하는 것이 일반적입니다.

왜 그런가요?

소득세법 및 법인세법에 따라 감면사업과 과세사업 등을 겸영하는 경우, 각 사업의 소득금액을 정확히 계산하기 위해 총수입금액과 필요경비를 구분하여 기장해야 합니다. 이때 전기료나 수도료처럼 사업별 귀속을 명확히 구분하기 어려운 공통 비용은 다음과 같은 기준에 따라 안분하는 것이 타당합니다.

1. 업종이 동일한 경우: 각 사업의 수입금액 또는 매출액 비율에 비례하여 안분합니다.
2. 업종이 다른 경우: 각 사업의 개별 필요경비 비율에 비례하여 안분합니다.
3. 기타 합리적 기준: 위 기준을 적용할 수 없거나 불합리한 경우, 국세청장이 정하는 작업시간, 사용시간, 사용면적 등의 기준을 적용할 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 비용 성격 확인: 전기료나 수도료가 특정 사업에 전용되는지, 아니면 전체 사업장에서 공통으로 사용되는지 확인하세요.
2. 안분 기준 설정: 제조업과 임대업의 업종 차이를 고려하여 수입금액 비율이나 개별 경비 비율 중 더 합리적인 기준을 선택하세요.
3. 일관된 적용: 설정한 안분 기준을 장부에 기록하고, 매기 일관되게 적용하여 구분 기장하세요.

주의할 점

• 귀속이 분명한 비용을 임의로 안분하는 것은 허용되지 않습니다.
• 자의적인 기준을 적용할 경우 세무조사 시 비용이 부인될 수 있으므로, 안분 근거 자료(사용 면적, 계량기 수치 등)를 객관적으로 보관하시기 바랍니다.