상여금을 지급할 때 원천징수는 어떤 방식으로 이루어지나요?

상여금은 근로소득의 일부로 보아 지급 시점에 원천징수해야 하며, 지급대상기간의 유무에 따라 계산 방식이 달라집니다.

한눈에 보기

상여금은 일반 급여와 합산하여 소득세를 계산하는 것이 원칙입니다. 지급대상기간이 정해져 있는지, 혹은 부정기적으로 지급되는지에 따라 세액 계산 방식이 구분됩니다.

왜 그런가요?

상여금은 근로의 대가로 지급되는 근로소득에 해당하므로, 매월 지급하는 급여와 마찬가지로 소득세법에 따라 원천징수 의무가 발생합니다. 원천징수 의무자는 근로자에게 상여금을 지급할 때 간이세액표를 기준으로 세액을 계산하여 납부해야 합니다.

계산 방식

1. 지급대상기간이 있는 경우: 상여금 총액을 지급대상기간의 월수로 나눈 금액에, 해당 기간의 상여 외 월평균 급여액을 합산합니다. 이 합계액을 기준으로 간이세액표에 따른 세액을 산출한 뒤, 지급대상기간의 월수를 곱하고 이미 납부한 세액을 공제하여 계산합니다.
2. 지급대상기간이 없는 경우: 상여금 지급일이 속하는 달을 기준으로, 1월 1일부터 해당 지급일까지를 지급대상기간으로 보아 위와 동일한 방식으로 계산합니다.
3. 잉여금 처분에 의한 상여: 법인의 잉여금 처분으로 지급되는 상여는 해당 금액에 기본세율을 적용하여 계산합니다.

주의할 점

• 매월 지급하는 급여와 상여금을 임의로 분리하여 원천징수할 수 없으며, 반드시 합산하여 세액을 산출해야 합니다.
• 원천징수세액을 임의로 적게 징수할 경우, 차액에 대한 추가 납부와 함께 납부지연 가산세가 발생할 수 있습니다.
• 근로자가 원천징수세액 비율(80%, 100%, 120%)을 선택하여 신청한 경우, 해당 비율을 적용하여 원천징수해야 합니다.