임대사업자가 부담한 건물 수리비는 부동산 임대 소득 경비로 어떻게 처리하나요?

부동산 임대사업자가 지출한 건물 수리비는 해당 지출이 자산의 가치를 높이는 '자본적 지출'인지, 아니면 단순히 기능을 유지하는 '수익적 지출'인지에 따라 경비 처리 방법이 달라집니다.

한눈에 보기

• 수익적 지출: 지출한 과세기간의 필요경비로 전액 즉시 산입할 수 있습니다.
• 자본적 지출: 자산의 취득가액에 가산한 후, 감가상각을 통해 내용연수 동안 나누어 비용으로 처리해야 합니다.

왜 그런가요?

• 수익적 지출: 자산의 원상을 회복하거나 능률을 유지하기 위한 비용입니다. 예로는 건물 도장(페인트칠), 파손된 유리·기와 대체, 소모품 교체, 재해를 입은 자산의 외장 복구 등이 있습니다.
• 자본적 지출: 자산의 내용연수를 연장하거나 가치를 현실적으로 증가시키는 비용입니다. 예로는 본래 용도 변경을 위한 개조, 엘리베이터·냉난방장치 설치, 피난시설 설치, 재해로 인한 멸실 자산의 복구, 기타 개량·확장·증설 등이 있습니다.

주의할 점

• 즉시상각의 의제: 자본적 지출에 해당하더라도, 개별 자산별로 지출한 금액이 600만 원 미만이거나, 직전 과세기간 종료일 현재 자산가액의 100분의 5에 미달하는 경우, 또는 3년 미만의 주기적인 수선을 위한 비용이라면 수익적 지출로 보아 즉시 필요경비로 처리할 수 있습니다.
• 증빙 관리: 필요경비로 인정받기 위해서는 세금계산서, 신용카드 매출전표 등 적격증빙을 수취·보관하거나 금융거래 증명서류를 통해 실제 지출 사실을 입증해야 합니다.
• 임차인 부담 시: 임차인이 부담하기로 약정한 수리비는 임대인의 총수입금액에 산입하는 동시에 필요경비로 산입하여 처리합니다.