기부금 중 일부만 경비로 반영하고 나머지는 이월시켜서 공제받을 수 있나요?

기부금 중 한도액을 초과하여 필요경비나 손금에 산입하지 못한 금액은 향후 10년 동안 이월하여 공제받을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 이월공제 기간: 기부금 한도초과액이 발생한 과세기간의 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세기간으로 이월됩니다.
• 공제 순서: 이월된 기부금은 해당 과세기간에 새로 지출한 기부금보다 먼저 필요경비(또는 손금)에 산입합니다.
• 이월 우선순위: 이월된 금액 중에서는 먼저 발생한 금액부터 차례대로 공제합니다.

왜 그런가요?

세법에서는 사업자가 지출한 기부금 중 일정 한도를 초과하는 금액에 대해 당해 연도에는 경비로 인정하지 않지만, 공익적 성격의 기부금을 장려하기 위해 한도 초과액을 소멸시키지 않고 향후 10년간 이월하여 공제받을 수 있도록 허용하고 있습니다. 다만, 세액공제를 적용받은 기부금은 이월공제 대상에서 제외됩니다.

지금 해야 할 일

1. 기부금 명세서 작성: 기부금 지출액과 한도액을 구분하여 기부금 명세서를 작성하고, 한도 초과액이 얼마인지 확인합니다.
2. 이월액 관리: 한도 초과로 공제받지 못한 금액을 별도로 기록하여, 다음 과세기간 신고 시 해당 금액을 먼저 공제할 수 있도록 관리합니다.
3. 순서 준수: 신고 시 '이월된 기부금'을 당해 연도 지출분보다 먼저 반영하고, 이월된 금액 중에서는 발생 연도가 빠른 것부터 순차적으로 반영해야 합니다.

주의할 점

• 세액공제와의 차이: 소득세법상 기부금 세액공제를 적용받은 기부금은 이월공제 대상이 아니므로 주의가 필요합니다.
• 한도 내 공제: 이월된 기부금이라 하더라도 해당 과세기간의 기부금 한도액 범위 내에서만 공제받을 수 있습니다.