상가 매입 시 부가세는 토지는 면세이고 건물만 과세 대상인가요?

상가 매입 시 토지는 부가가치세가 면제되지만, 건물은 과세 대상입니다.

한눈에 보기

• 토지의 공급: 부가가치세가 면제됩니다.
• 건물의 공급: 부가가치세가 과세됩니다.
• 안분계산: 토지와 건물을 일괄 공급받는 경우, 실지거래가액 중 토지와 건물의 가액 구분이 불분명하거나 구분된 가액이 안분계산한 금액과 30% 이상 차이가 나면 기준시가 등에 따라 안분계산하여 건물분 공급가액을 산정해야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 토지는 면세 재화로 분류되지만, 건물은 과세 재화로 분류됩니다. 따라서 상가와 같은 부동산을 매입할 때 토지와 건물을 함께 취득하게 되면, 건물 부분에 대해서만 부가가치세가 발생합니다. 이때 매매계약서상 토지와 건물의 가액이 명확히 구분되어 있다면 그 가액을 기준으로 하지만, 구분이 불분명하거나 세법상 정해진 안분계산 금액과 차이가 큰 경우에는 법령에 따라 안분계산한 금액을 건물분 공급가액으로 보아 부가가치세를 계산합니다.

주의할 점

• 안분계산 예외: 다른 법령에서 가액을 구분했거나, 건물을 철거하고 토지만 사용할 목적으로 취득하는 등 특정 사유가 있는 경우에는 안분계산 대상에서 제외될 수 있습니다.
• 매입세액 공제: 매입한 상가를 과세사업에 사용하는 경우 건물분에 대한 부가가치세는 매입세액 공제를 받을 수 있으나, 면세사업에 사용하는 경우에는 공제받을 수 없습니다.