직원이 받은 교육 및 강의료를 카드로 결제했을 때 부가세 공제를 받기 위한 요건은 무엇인가요?

직원이 받은 교육 및 강의료를 신용카드로 결제한 경우, 해당 지출이 사업과 직접 관련이 있고 적격 증빙을 갖추었다면 부가가치세 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 공제 요건: 사업 관련성, 적격 증빙(신용카드매출전표 등) 수취, 부가가치세액 별도 구분 기재
• 제출 서류: 신용카드매출전표 등 수령명세서
• 보관 의무: 확정신고 기한 후 5년간 보관

왜 그런가요?

부가가치세법상 매입세액 공제는 사업자가 자기의 과세사업을 위해 사용했거나 사용할 목적으로 공급받은 재화·용역에 대해 부담한 세액을 매출세액에서 차감하는 제도입니다. 직원의 직무 역량 향상을 위한 교육비는 사업 관련성이 인정되는 비용으로, 신용카드매출전표 등에 부가가치세액이 별도로 구분되어 있다면 세금계산서와 동일한 효력을 인정받아 매입세액 공제가 가능합니다.

지금 해야 할 일

1. 증빙 확인: 결제한 신용카드매출전표에 공급가액과 부가가치세액이 별도로 구분되어 기재되어 있는지 확인하세요.
2. 명세서 작성: 부가가치세 신고 시 '신용카드매출전표 등 수령명세서'를 작성하여 제출해야 합니다. 사업용 신용카드를 홈택스에 등록한 경우, 거래처별 합계가 아닌 카드 사용 합계 금액만 기재하여 간편하게 신고할 수 있습니다.
3. 증빙 보관: 수취한 신용카드매출전표 등은 확정신고 기한 후 5년간 보관해야 합니다.

주의할 점

• 공제 제외 대상: 간이과세자 중 직전 연도 공급대가 합계액이 4,800만 원 미만인 사업자나 신규 사업자로부터 받은 영수증은 공제받을 수 없습니다.
• 업종 제한: 목욕·이발·미용업, 여객운송업(전세버스 제외), 입장권 발행 사업, 미용 목적 성형수술, 수의사의 동물 진료용역, 무도학원, 자동차운전학원 등은 공제 대상에서 제외됩니다.
• 중복 공제 불가: 세금계산서를 이미 발급받은 거래에 대해 신용카드 매출전표로 중복 공제를 받을 수 없습니다.
• 명의 확인: 원칙적으로 사업자 본인 명의의 카드를 사용해야 합니다. 다만, 법인 소속 임직원이나 개인사업자의 종업원 명의 카드를 사용한 경우에도 사업 관련성이 확인되면 공제가 가능합니다.