금융소득종합과세 대상 여부를 판단할 때 배당소득은 어떻게 합산하나요?

금융소득종합과세 대상 여부를 판단할 때 배당소득은 배당가산(Gross-up)하지 않은 금액을 기준으로 합산합니다. 다만, 금융소득 합계액이 2천만 원을 초과하여 종합과세 대상이 되는 경우에는 배당가산(Gross-up)한 금액을 종합과세 금융소득으로 하여 세액을 계산합니다.

한눈에 보기

• 종합과세 기준금액: 연간 금융소득(이자소득 + 배당소득) 합계액 2,000만 원
• 판단 기준: 배당가산(Gross-up)하지 않은 금액으로 2,000만 원 초과 여부를 판정합니다.
• 합산 순서: 납세자에게 유리하도록 이자소득부터 합산한 후, 배당가산이 적용되지 않는 배당소득, 배당가산이 적용되는 배당소득 순으로 합산합니다.

왜 그런가요?

금융소득 종합과세 제도는 개인별 연간 금융소득이 2,000만 원을 초과할 때 다른 종합소득과 합산하여 누진세율을 적용하는 제도입니다. 이때 2,000만 원 초과 여부를 판단하는 단계에서는 배당소득에 포함된 배당가산액을 제외한 실제 수입금액을 기준으로 합니다. 이는 종합과세 기준금액을 초과하는지 여부를 명확히 하기 위함입니다.

반면, 금융소득이 2,000만 원을 초과하여 실제로 종합과세가 확정되면, 배당소득에 배당가산액을 더한 금액을 종합과세 금융소득으로 보아 산출세액을 계산합니다. 이는 배당소득에 대해 법인 단계에서 이미 과세된 법인세만큼을 소득세에서 조정해주기 위한 배당세액공제 제도를 반영하기 위함입니다.

지금 해야 할 일

1. 본인의 연간 이자소득과 배당소득(비과세 및 분리과세 소득 제외)을 각각 확인합니다.
2. 배당소득 중 배당가산 대상 여부를 확인합니다.
3. 이자소득을 먼저 합산하고, 배당가산이 없는 배당소득, 배당가산이 있는 배당소득 순으로 더하여 2,000만 원 초과 여부를 계산합니다.

주의할 점

• 출자공동사업자로부터 받는 배당소득은 금융소득 종합과세 기준금액(2,000만 원) 초과 여부와 관계없이 항상 종합과세 대상이 됩니다.
• 국내에서 원천징수되지 않은 국외 금융소득이나 공동사업에서 분배받은 배당소득은 2,000만 원 이하라도 종합과세 대상에 포함될 수 있으므로 주의가 필요합니다.