2025년에 통합고용세액공제는 이월 공제가 불가능한가요?

2025년에도 통합고용세액공제는 이월 공제가 가능하며, 해당 과세연도에 납부할 세액이 없거나 최저한세액에 미달하여 공제받지 못한 금액은 다음 과세연도 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세연도에 이월하여 공제받을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 이월 공제 기간: 10년
• 적용 대상: 납부할 세액이 없거나 최저한세액에 미달하여 공제받지 못한 통합고용세액공제액
• 공제 순서: 이월된 미공제 금액이 있는 경우, 당해 연도에 발생한 공제액보다 이월된 금액을 먼저 공제합니다.

왜 그런가요?

조세특례제한법 제144조에 따라 통합고용세액공제를 포함한 조세특례제한법상 대부분의 세액공제는 당해 연도에 공제받지 못한 경우 10년간 이월하여 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다. 이는 납세자가 적법하게 발생시킨 세액공제 권리를 보호하고 제도의 실효성을 높이기 위한 조치입니다.

지금 해야 할 일

1. 미공제액 확인: 당해 연도 신고 시 최저한세 적용 등으로 인해 공제받지 못한 통합고용세액공제액이 얼마인지 정확히 산출하십시오.
2. 이월 관리: 이월된 세액공제액은 발생한 과세연도부터 10년 이내에 공제받아야 하므로, 매년 이월 잔액과 공제 가능 기간을 관리하십시오.
3. 신고 시 반영: 다음 과세연도 법인세 또는 소득세 신고 시, 이월된 미공제 금액을 당해 연도 발생 공제액보다 우선하여 공제하십시오.

주의할 점

• 최저한세: 이월공제액을 적용하더라도 최저한세액 미만으로 세액이 줄어들 수는 없습니다. 최저한세 적용으로 인해 공제받지 못한 금액은 다시 다음 연도로 이월됩니다.
• 추계 신고 시 적용 불가: 추계(수입금액을 기준으로 세액을 추정하여 계산)로 신고하는 경우에는 통합고용세액공제 자체가 적용되지 않으므로 이월 공제도 불가능합니다.