사업자등록 전 기간에 대한 월세도 매입세액공제가 가능한가요? 예를 들어 1월 19일 개업 시 1월 전체 월세에 대해 공제받을 수 있는지 궁금합니다.

사업자등록을 신청하기 전이라도 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 사업자등록을 신청한다면, 등록신청일부터 해당 과세기간의 기산일까지 역산한 기간 내의 매입세액은 공제받을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 공제 요건: 사업자등록 신청일로부터 역산하여 해당 과세기간의 기산일(1월 1일 또는 7월 1일)까지의 기간 내에 발생한 매입세액이어야 합니다.
• 신청 기한: 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 사업자등록을 신청해야 합니다.
• 증빙 요건: 사업자등록 전 거래에 대해서는 해당 사업자 또는 대표자의 주민등록번호를 기재하여 세금계산서를 발급받아야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 사업자등록 전 매입세액은 원칙적으로 매출세액에서 공제하지 않습니다. 다만, 사업자등록을 장려하기 위해 공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 20일 이내에 등록을 신청하는 경우에 한하여 예외적으로 공제를 허용하고 있습니다. 1월 19일에 개업하여 1월분 월세(공급시기 1월)에 대해 공제를 받으려면, 해당 과세기간(1기: 1월 1일~6월 30일)이 끝난 후 20일 이내인 7월 20일까지 사업자등록을 신청해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 주민등록번호로 세금계산서 수취: 사업자등록증 발급 전이라면 임대인에게 사업자등록번호 대신 대표자의 주민등록번호를 기재한 세금계산서를 발급해 달라고 요청하세요.
2. 기한 내 등록 신청: 1기(1월~6월)에 발생한 매입세액을 공제받으려면 7월 20일까지 사업자등록을 신청해야 합니다.
3. 사업자번호 전환: 주민등록번호로 발급받은 전자세금계산서는 홈택스에서 사업자등록번호로 전환하여 조회 및 신고에 반영해야 합니다.

주의할 점

• 신청 기한 경과 시: 만약 7월 20일을 넘겨 사업자등록을 신청하면, 등록 전 발생한 1월분 월세에 대한 매입세액은 공제받을 수 없습니다.
• 적격증빙 필수: 세금계산서 등 법정 증빙서류를 수취하지 않은 경우 매입세액 공제가 불가능하므로 반드시 적격증빙을 챙기시기 바랍니다.