공제 가능액이 공제한도액 120만원을 초과하는 경우, 초과 금액을 이월하여 공제받을 수 있나요?

공제 가능액이 공제한도액을 초과하는 경우, 해당 초과 금액을 이월하여 공제받을 수 있는지 여부는 공제받으려는 세액공제의 종류에 따라 다릅니다.

한눈에 보기

• 기부금 세액공제: 한도를 초과한 기부금은 10년 이내에 끝나는 각 과세기간으로 이월하여 공제받을 수 있습니다.
• 조세특례제한법상 세액공제: 납부할 세액이 없거나 최저한세 적용으로 공제받지 못한 세액공제액은 10년 이내에 끝나는 각 과세기간으로 이월하여 공제받을 수 있습니다.
• 기타 세액공제: 근로소득 세액공제, 자녀 세액공제, 연금계좌 세액공제 등 소득세법상 대부분의 세액공제는 당해 연도에 공제받지 못하면 이월공제가 불가능합니다.

왜 그런가요?

• 기부금: 소득세법 제61조제2항에 따라 한도를 초과하여 공제받지 못한 기부금은 다음 과세기간부터 10년 이내에 이월하여 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다.
• 조세특례제한법상 세액공제: 조세특례제한법 제144조에 따라 납부세액 부족 등으로 공제받지 못한 세액공제액은 10년 이내의 기간 동안 이월공제가 가능합니다.
• 기타 세액공제: 소득세법상 근로소득 세액공제, 자녀 세액공제, 연금계좌 세액공제 등은 당해 연도 산출세액에서 공제하는 것으로, 이월공제에 관한 별도의 규정이 없어 당해 연도에 공제받지 못한 금액은 소멸합니다.

주의할 점

• 이월공제가 가능한 항목이라 하더라도 각 항목별로 정해진 이월 기간(보통 10년) 내에 공제받아야 하며, 기간이 경과하면 공제받을 수 없습니다.
• 이월공제액이 있는 경우, 당해 연도에 발생하는 세액공제액보다 이월된 미공제액을 먼저 공제하는 것이 원칙입니다.