할인해서 판매하는 경우 매출할인액을 반영하여 세금계산서를 발행하는 구체적인 방법은 무엇인가요?

매출할인액이 발생한 경우, 당초 발급한 세금계산서의 공급가액에서 해당 할인액을 차감하여 수정세금계산서를 발급해야 합니다.

한눈에 보기

• 수정 사유: 공급가액 변동
• 작성일자: 매출할인 등 공급가액 변동 사유가 발생한 날
• 발급 방법: 당초 발급한 세금계산서의 공급가액에서 할인액만큼을 음(-)의 금액으로 기재하여 발급

왜 그런가요?

부가가치세법상 매출할인은 재화나 용역을 공급한 후 약정기일 전에 대금을 결제받는 등의 사유로 공급가액에서 일정액을 직접 공제하는 금액을 말합니다. 이는 공급가액의 변동에 해당하므로, 증감 사유가 발생한 날을 작성일자로 하여 수정세금계산서를 발급해야 합니다. 이때 당초 공급가액을 취소하는 것이 아니라, 변동된 금액(할인액)만큼만 음(-)의 표시를 하여 발급하는 것이 원칙입니다.

지금 해야 할 일

1. 매출할인 사유가 발생한 날을 확인합니다.
2. 전자세금계산서 발급 시스템에서 '수정세금계산서 발급' 메뉴로 접속합니다.
3. 수정 사유로 '공급가액 변동'을 선택합니다.
4. 당초 발급했던 세금계산서를 불러온 뒤, 변동된 할인 금액을 음(-)의 수치로 입력하여 발급합니다.

주의할 점

• 매출할인액은 공급가액에서 직접 차감되는 금액이므로, 부가가치세액도 함께 차감하여 발급해야 합니다.
• 공급가액 변동 사유가 발생한 날이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고 시 해당 금액을 반영하여 신고해야 합니다.
• 만약 공급가액 변동이 아닌 기재사항 착오 등 다른 사유로 수정하는 경우에는 사유에 맞는 정확한 수정세금계산서 발급 절차를 따라야 하므로 주의가 필요합니다.