공제한도액을 초과하는 금액을 이월시킬 수 있나요?

세액공제나 기부금 공제 등에서 공제한도액을 초과하여 공제받지 못한 금액은 관련 법령에 따라 일정 기간 동안 이월하여 공제받을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 이월공제 가능 여부: 세액공제 항목과 기부금 공제 항목에 따라 이월공제 여부와 기간이 다릅니다.
• 주요 이월공제 항목: 고용창출투자세액공제, 통합고용세액공제, 기부금 세액공제 등은 이월공제가 가능합니다.
• 이월 기간: 일반적으로 10년 이내에 끝나는 각 과세연도로 이월하여 공제받을 수 있습니다.

왜 그런가요?

• 세액공제: 조세특례제한법 및 소득세법에 따라 납부할 세액이 없거나 최저한세액에 미달하여 공제받지 못한 세액공제액은 해당 과세연도의 다음 과세연도 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세연도에 이월하여 공제할 수 있습니다.
• 기부금: 기부금 세액공제액 중 한도액을 초과하여 공제받지 못한 금액은 다음 과세연도 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세연도로 이월하여 공제받을 수 있습니다.
• 공제 순서: 해당 과세연도에 발생한 공제액과 이월된 미공제액이 함께 있는 경우, 이월된 미공제액을 먼저 공제하며, 이월된 금액 간에는 먼저 발생한 것부터 차례대로 공제합니다.

지금 해야 할 일

1. 본인이 적용받은 세액공제 항목이 이월공제 대상인지 확인하십시오.
2. 공제받지 못한 금액을 증명할 수 있는 세액공제신청서 및 관련 증빙 서류를 보관하십시오.
3. 다음 과세연도 종합소득세 또는 법인세 신고 시 이월된 미공제액을 반영하여 신고하십시오.

주의할 점

• 모든 세액공제가 이월되는 것은 아닙니다. 예를 들어, 배당세액공제, 재해손실세액공제, 근로소득세액공제 등은 이월공제가 불가능합니다.
• 이월공제 기간이 경과하면 해당 금액은 소멸하므로 기간을 반드시 확인해야 합니다.
• 세액공제액을 부과제척기간 만료 이후 이월하여 공제하는 경우, 해당 세액공제액 관련 부과제척기간은 이월공제한 과세기간으로부터 1년으로 연장될 수 있습니다.