2025년 7월에 별세하신 부모님에 대해 2025년 귀속 종합소득세 신고 시 부양가족 인적공제를 받을 수 있나요?

2025년 7월에 별세하신 부모님은 사망일 전날을 기준으로 인적공제 요건을 충족한다면 2025년 귀속 종합소득세 신고 시 부양가족 기본공제 대상자로 포함할 수 있습니다.

한눈에 보기

• 판정 기준일: 과세기간 종료일(12월 31일)이 아닌 사망일 전날의 상황을 기준으로 합니다.
• 기본공제 요건: 부모님이 만 60세 이상이고, 연간 소득금액 합계액이 100만원 이하(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원 이하)여야 합니다.
• 공제 금액: 기본공제 대상자 1명당 연 150만원을 종합소득금액에서 공제합니다.

왜 그런가요?

• 판정 시기: 소득세법상 부양가족 공제 여부는 원칙적으로 과세기간 종료일 현재를 기준으로 하지만, 과세기간 중 사망한 경우에는 사망일 전날의 상황을 기준으로 판정하도록 규정하고 있습니다.
• 소득 요건: 부모님의 연간 소득금액 합계액(종합소득·퇴직소득·양도소득금액의 합계)이 100만원 이하여야 합니다. 이때 비과세 및 분리과세 소득은 제외됩니다.
• 생계 요건: 부모님과 주민등록표상 동거하는 것이 원칙이나, 주거 형편상 별거하는 경우에도 실제로 부양하고 있다면 공제 대상에 포함됩니다.

지금 해야 할 일

1. 소득 확인: 부모님의 사망 전까지 발생한 연간 소득금액 합계액이 100만원 이하인지 확인하십시오.
2. 증빙 준비: 사망 사실을 확인할 수 있는 가족관계증명서 등을 준비하여 종합소득세 신고 시 인적공제 대상자로 반영하십시오.
3. 추가공제 확인: 부모님이 만 70세 이상인 경우 경로우대 공제(1명당 연 100만원), 장애인인 경우 장애인 공제(1명당 연 200만원)를 추가로 적용할 수 있는지 확인하십시오.

주의할 점

• 인적공제액이 납세자의 종합소득금액을 초과하는 경우, 그 초과분은 공제되지 않는 것이 원칙입니다.
• 부모님이 다른 형제자매의 기본공제 대상자로 이미 신고된 경우에는 중복 공제가 불가능합니다.