6월에 자재대금 500만원을 선지급하고 7월 1일자로 매입 세금계산서를 발행받아 7월 초에 자재를 입고하는 경우, 매입세액 공제를 받는 데 문제가 없나요?

7월 1일자로 발급받은 세금계산서는 재화의 공급시기인 7월 초(입고일)와 동일한 과세기간 내에 발급된 것으로 보아 매입세액 공제가 가능합니다.

한눈에 보기

• 공급시기: 재화의 이동이 필요한 경우 재화가 인도되는 때가 공급시기입니다. 7월 초에 자재를 입고(인도)받았다면 7월이 공급시기입니다.
• 세금계산서 발급: 공급시기인 7월이 속하는 과세기간(2기) 내에 세금계산서를 발급받았으므로 적법한 발급으로 인정됩니다.
• 선지급의 의미: 6월에 대금을 선지급했더라도, 재화의 공급시기(7월)가 도래하기 전에 대가를 지급하고 세금계산서를 발급받는 '선발급 특례' 요건을 충족하거나, 공급시기 이후에 발급받더라도 동일 과세기간 내라면 매입세액 공제에 문제가 없습니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 매입세액 공제는 원칙적으로 재화의 공급시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제합니다. 질문하신 경우 7월 초에 자재를 인도받아 공급시기가 7월(2기 예정/확정신고 기간)에 속하게 되며, 세금계산서 역시 7월 1일자로 발급받았으므로 공급시기와 발급일이 동일 과세기간 내에 있어 매입세액 공제 요건을 충족합니다.

지금 해야 할 일

• 세금계산서 보관: 7월 1일자로 발급된 전자세금계산서가 국세청에 정상적으로 전송되었는지 홈택스에서 확인하세요.
• 신고 반영: 7월에 발생한 매입세액은 2기 부가가치세 예정신고(또는 확정신고) 기간에 매입처별 세금계산서합계표를 제출하여 공제받으시면 됩니다.

주의할 점

• 실제 공급시기: 만약 자재의 실제 인도일이 6월 말이었다면 7월 1일 발급분은 지연발급에 해당할 수 있습니다. 자재 입고증이나 거래명세서 등을 통해 실제 인도일이 7월임을 증빙할 수 있도록 준비해 두시기 바랍니다.