개인사업자가 부가가치세 면세사업자에게 계산서를 발급할 때의 회계처리 방법은 무엇인가요?

개인사업자가 면세사업자에게 재화나 용역을 공급하고 계산서를 발급하는 경우, 해당 매출은 부가가치세 과세 대상이 아니므로 부가가치세 신고서상 매출세액에 포함하지 않으며, 회계상으로는 부가가치세 예수금 없이 공급가액 전액을 매출로 인식합니다.

한눈에 보기

• 부가가치세 신고: 면세 매출이므로 부가가치세 신고 대상에서 제외
• 증빙 발급: 계산서(또는 전자계산서) 발급
• 합계표 제출: 매출처별 계산서합계표를 다음 해 2월 10일까지 관할 세무서에 제출(전자계산서 전송 시 면제)

회계처리 방법

면세 매출에 대한 회계처리는 부가가치세 예수금 계정을 사용하지 않는 것이 핵심입니다.

1. 매출 발생 시 (차변) 외상매출금(또는 현금/보통예금) XXX원 / (대변) 매출(상품매출 등) XXX원

   • 부가가치세가 발생하지 않으므로 부가세예수금 계정은 사용하지 않습니다.

2. 대금 수금 시 (차변) 현금(또는 보통예금) XXX원 / (대변) 외상매출금 XXX원

지금 해야 할 일

1. 계산서 발급: 면세 재화·용역 공급 시 계산서를 작성하여 발급합니다.
2. 전자계산서 전송: 전자계산서를 발급한 경우 발급일의 다음 날까지 국세청에 전송합니다. 전송이 완료되면 별도의 합계표 제출 의무가 면제됩니다.
3. 합계표 제출: 종이 계산서를 발급한 경우, 매출처별 계산서합계표를 작성하여 다음 해 2월 10일까지 관할 세무서에 제출합니다.

주의할 점

• 가산세: 계산서합계표를 제출하지 않거나 기재사항이 사실과 다를 경우 공급가액의 0.5%에 해당하는 가산세가 부과될 수 있습니다.
• 과세/면세 겸업: 과세사업과 면세사업을 겸업하는 경우, 면세 매출은 부가가치세 신고 시 과세표준에 포함되지 않으나, 면세사업 관련 매입세액은 공제받을 수 없으므로 매입세액 안분계산 등 세무 처리에 유의해야 합니다.