부가세 미수금과 미지급세금의 차이는 무엇인가요?

부가가치세 미수금과 미지급세금은 부가가치세 신고 결과에 따라 발생하는 환급받을 권리와 납부할 의무를 각각 나타내는 계정입니다.

한눈에 보기

• 미수금(부가세 환급세액): 매출세액보다 매입세액이 커서 국가로부터 돌려받아야 할 금액입니다.
• 미지급세금(부가세 납부세액): 매출세액이 매입세액보다 커서 국가에 납부해야 할 금액입니다.

왜 그런가요?

부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 뺀 금액을 기준으로 계산합니다. 이 계산 결과에 따라 회계상 처리 방식이 달라집니다.

1. 미수금 (환급세액): 매입세액이 매출세액을 초과할 때 발생합니다. 이는 국가에 대해 가지는 채권이므로 자산 계정인 '미수금'으로 처리합니다. 실제 환급금이 입금되면 보통예금 등으로 대체합니다.
2. 미지급세금 (납부세액): 매출세액이 매입세액을 초과할 때 발생합니다. 이는 국가에 대해 가지는 채무이므로 부채 계정인 '미지급세금'으로 처리합니다. 실제 세금을 납부하면 보통예금 등에서 차감합니다.

주의할 점

• 직접 상계 금지: 미수금과 미지급세금은 성격이 다른 자산과 부채이므로, 회계상 이를 임의로 직접 상계하여 처리하지 않습니다. 각 과세기간별로 발생한 환급액과 납부액을 각각의 계정으로 기록한 뒤, 실제 환급을 받거나 세금을 납부할 때 해당 계정을 정리하는 것이 원칙입니다.
• 정산 처리: 부가가치세 신고 시 매출세액과 매입세액을 상계하여 최종 납부할 세액이나 환급받을 세액을 확정하며, 이때 발생하는 차액을 미지급세금 또는 미수금으로 계상합니다.