2023년 매출누락으로 인한 법인세 수정신고 시 소득금액조정합계표 작성 방법은 무엇인가요?

2023년 귀속 매출누락에 대한 법인세 수정신고 시 소득금액조정합계표는 누락된 매출액을 익금에 산입하고, 이에 대응하는 부가가치세 상당액 등을 손금에 산입하는 방식으로 작성합니다.

한눈에 보기

• 익금산입: 누락된 매출액 전액(부가가치세 포함)을 익금에 산입합니다.
• 손금산입: 매출누락과 관련된 부가가치세 상당액은 손금에 산입합니다.
• 소득처분: 매출누락의 실질 귀속자에 따라 상여, 배당, 기타소득 등으로 처분하며, 귀속이 불분명한 경우 대표자 상여로 처분하는 것이 원칙입니다.

작성 절차

1. 익금산입 등록: 소득금액조정합계표상 '익금산입' 항목에 누락된 매출액(부가가치세 포함 총액)을 기재하고, 귀속자에 따라 소득처분(상여 등)을 선택합니다.
2. 손금산입 등록: '손금산입' 항목에 매출누락에 대응하는 부가가치세 상당액을 기재하고, 소득처분은 '유보(△유보)'로 처리합니다.
3. 수정신고 반영: 작성된 소득금액조정합계표를 바탕으로 법인세 과세표준 및 세액조정계산서를 새로 불러와 수정된 과세표준과 세액을 반영합니다.

주의할 점

• 재무제표 수정 불가: 법인세 수정신고는 당초 확정된 재무제표를 수정하는 것이 아니라, 세무조정을 통해 과세표준을 조정하는 절차입니다. 따라서 장부상 매출을 직접 수정하지 않고 세무조정으로 처리합니다.
• 가산세 감면: 수정신고 기한에 따라 과소신고가산세의 10%~90%를 감면받을 수 있으나, 세무조사 통지 등 경정이 있을 것을 미리 알고 신고하는 경우에는 감면이 배제됩니다.
• 원천징수: 매출누락액이 대표자 상여로 처분되는 경우, 해당 법인은 원천징수이행상황신고서를 별도로 제출하고 소득세를 원천징수하여 납부해야 합니다.