상품 매입을 위한 대출금이 있는데, 월말 재고가 0이라는 이유로 상품을 자산에서 제외하면 적수 계산 시 불합리하지 않나요?

지급이자 조정명세서 작성 시 매월 말일의 상품 재고 잔액이 0원이라 하더라도, 해당 자산을 자산 목록에서 임의로 제외해서는 안 되며 잔액을 0으로 기재하여 반영하는 것이 올바른 작성 방법입니다.

한눈에 보기

지급이자 손금불산입 제도는 법인이 보유한 '업무무관 자산'이나 '업무무관 가지급금'을 취득·관리하기 위해 차입한 자금의 이자를 부인하는 제도입니다. 상품은 사업용 자산이므로 원칙적으로 자산 적수 계산 대상에 포함해야 하며, 실제 잔액이 0원인 경우 적수 계산 시 해당 금액을 0으로 처리하여 반영하는 것이 세무상 정확한 계산 방식입니다.

왜 그런가요?

• 적수 계산의 원리: 적수는 자산의 보유 규모와 보유 기간을 고려하는 개념입니다. 매월 말일 잔액이 0원이라는 것은 해당 시점에 보유한 상품 자산이 없다는 의미이므로, 적수 계산 시 해당 금액은 0으로 반영하는 것이 타당합니다.
• 자산 목록 유지: 상품은 재고자산으로서 사업 활동의 핵심 자산이므로, 잔액이 0원인 달이 있더라도 자산 목록 자체에서 제외해서는 안 됩니다. 자산 목록에서 제외할 경우, 향후 재고가 발생했을 때 적수 계산이 누락되거나 세무상 자산 범위가 왜곡될 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 장부 확인: 재무상태표상 상품 계정의 매월 말일 잔액을 확인하십시오.
2. 적수 산출: 매월 말일 잔액이 0원인 달은 해당 월의 자산 적수를 0으로 계산하여 연간 총 적수를 산출하십시오.
3. 부채와의 대응: 자산 적수를 계산할 때는 반드시 해당 자산과 관련된 매입채무(외상매입금 등)도 부채 적수 계산 시 누락 없이 반영하여 자산과 부채의 균형을 맞추어야 합니다.

주의할 점

• 실질 검토: 장부상 잔액은 0원이지만 실제로는 판매되지 않은 상품이 창고에 남아 있다면, 이는 가공자산이나 재고 누락의 문제가 될 수 있으므로 실질적인 재고 현황을 정확히 파악해야 합니다.
• 성실신고 확인: 성실사업자의 경우 세무대리인의 확인을 거쳐야 하므로, 재고 관리 방식이 합리적인지 사전에 세무대리인과 상의하시기 바랍니다.