면세법인의 계산서 합계표 제출 의무와 기한은 어떻게 되나요?

부가가치세가 면제되는 사업을 영위하는 법인은 재화나 용역을 공급받고 계산서를 발급받은 경우, 매년 2월 10일까지 매출·매입처별 계산서합계표를 납세지 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.

한눈에 보기

• 제출 의무: 부가가치세 면세사업을 영위하는 법인(수익사업이 없는 비영리·공익법인 포함)
• 제출 기한: 매년 2월 10일까지
• 제출 대상: 사업연도 중 발급하였거나 발급받은 계산서의 매출·매입처별 합계표

왜 그런가요?

법인세법 제121조 제5항에 따라 법인은 계산서합계표를 제출할 의무가 있습니다. 이는 과세당국이 과세 근거를 확보하기 위한 납세협력의무의 일환으로, 수익사업 여부와 관계없이 비영리·공익법인도 동일하게 적용됩니다. 다만, 전자계산서 발급명세를 국세청장에게 전송한 경우에는 해당 내역이 국세청에 이미 집계되므로 합계표 제출 의무가 면제됩니다.

지금 해야 할 일

1. 전자계산서 전송 확인: 국세청 홈택스를 통해 전자계산서 발급명세가 국세청에 정상적으로 전송되었는지 확인하세요. 전송된 내역은 합계표 제출 대상에서 제외됩니다.
2. 종이계산서 집계: 전자계산서 외에 종이로 발급하거나 받은 계산서가 있다면, 이를 거래처별로 집계하여 매출·매입처별 계산서합계표를 작성하세요.
3. 제출 기한 준수: 매년 2월 10일까지 관할 세무서에 제출하거나 홈택스를 통해 전자 제출을 완료하시기 바랍니다.

주의할 점

• 가산세: 제출 기한 내에 합계표를 제출하지 않거나 기재사항을 사실과 다르게 적어 제출하는 경우, 공급가액의 0.5%에 해당하는 가산세가 부과될 수 있습니다.
• 부가가치세법 준용: 부가가치세법에 따라 세금계산서합계표를 이미 제출한 분에 대해서는 계산서합계표를 제출한 것으로 간주합니다.