프리랜서 직원에게 식대를 지원하는 조건으로 고용한 경우, 매월 지급하는 식대 30만 원을 경비로 처리하려면 어떻게 해야 하나요?

프리랜서(사업소득자)에게 지급하는 식대는 근로소득자의 비과세 식대와 달리 전액 사업소득에 포함하여 원천징수해야 하며, 사업주인 귀하는 이를 사업 관련 비용으로 보아 필요경비로 처리할 수 있습니다.

한눈에 보기

• 비과세 적용 불가: 프리랜서는 근로자가 아니므로 식대 비과세(월 20만 원) 규정이 적용되지 않습니다.
• 원천징수 의무: 지급하는 식대 30만 원을 포함한 총액에 대해 3.3%(소득세 3% + 지방소득세 0.3%)를 원천징수해야 합니다.
• 경비 처리: 지급한 식대는 사업 운영을 위한 비용으로 보아 장부에 '지급수수료' 또는 '복리후생비' 등의 항목으로 기록하여 필요경비로 산입할 수 있습니다.

왜 그런가요?

• 소득의 성격: 프리랜서는 고용관계가 없는 독립된 사업자로서 사업소득을 얻는 자입니다. 소득세법상 식대 비과세 규정은 근로소득자에게만 한정되어 적용됩니다.
• 원천징수 대상: 사업소득을 지급하는 자는 지급금액 전체를 기준으로 원천징수해야 합니다. 따라서 식대 명목으로 지급하는 금액도 사업소득의 일부로 보아 원천징수 대상에 포함됩니다.

지금 해야 할 일

1. 원천징수 이행: 매월 지급하는 식대 30만 원을 포함한 총액을 기준으로 3.3%를 원천징수하고, 매월 원천징수이행상황신고서를 제출하세요.
2. 지급명세서 제출: 연간 지급한 총액에 대해 다음 연도 3월 10일까지 사업소득 지급명세서를 제출해야 합니다.
3. 장부 기장: 사업주 본인의 장부에 해당 금액을 사업 관련 비용으로 기재하여 종합소득세 신고 시 필요경비로 반영하세요.

주의할 점

• 프리랜서에게 지급하는 식대를 비과세로 오인하여 원천징수하지 않을 경우, 추후 세무조사 시 원천징수 불이행에 따른 가산세가 발생할 수 있습니다.
• 원천징수세액은 소득자인 프리랜서가 부담하는 것이 원칙이므로, 지급 시 이를 차감하고 지급해야 합니다.