개인사업자가 직원에게 지급하는 상품권을 복리후생비로 비용 처리할 수 있나요?

개인사업자가 직원에게 지급하는 상품권은 사업과 관련하여 지출된 복리후생비로서 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내라면 필요경비로 인정받을 수 있습니다. 다만, 해당 상품권은 근로자에게는 근로소득에 해당하므로 원천징수 대상이 될 수 있다는 점에 유의해야 합니다.

한눈에 보기

• 비용 인정 요건: 사업과 직접적인 관련이 있어야 하며, 사회통념상 타당한 범위 내의 금액이어야 합니다.
• 증빙 관리: 상품권 구매 시 신용카드 매출전표, 현금영수증 등 정규 증빙을 수취해야 하며, 지급 대상과 금액을 확인할 수 있는 관리대장을 작성하는 것이 좋습니다.
• 근로소득 처리: 직원에게 지급하는 상품권은 근로자의 근로소득으로 보아 원천징수하는 것이 원칙입니다.

왜 그런가요?

• 필요경비 인정: 사업자가 종업원을 위해 지출한 복리후생비는 사업 관련성이 입증되면 필요경비로 산입할 수 있습니다. 다만, 업무와 무관한 사적인 용도로 사용된 비용은 손금(필요경비)으로 인정되지 않습니다.
• 근로소득 과세: 근로자가 사용자로부터 받는 급여 외의 금품은 근로소득에 포함됩니다. 따라서 상품권 지급액은 근로자의 근로소득으로 보아 원천징수 의무가 발생합니다.

지금 해야 할 일

1. 증빙 수취: 상품권 구매 시 반드시 법인카드(또는 사업용 신용카드)나 현금영수증 등 정규 증빙을 수취하여 보관하세요.
2. 관리대장 작성: 지급 대상자, 지급 일자, 금액, 수령 확인 서명 등이 포함된 상품권 관리대장을 작성하여 증빙 자료로 활용하세요.
3. 원천징수 검토: 지급하는 상품권 금액을 직원의 급여에 포함하여 근로소득세를 원천징수하고 지급명세서를 제출해야 합니다.

주의할 점

• 업무 관련성: 업무와 관련 없는 사적인 용도로 상품권을 사용하거나, 실제 근무하지 않는 가족 등에게 지급하는 경우 비용으로 인정받지 못하고 대표자 상여 처분 등의 불이익을 받을 수 있습니다.
• 부가가치세: 상품권 구매 자체는 부가가치세 과세 대상이 아니므로 매입세액 공제를 받을 수 없습니다.