경품추첨으로 온라인포인트 7만원을 지급할 때, 제세공과금을 회사가 부담한다면 원천징수 지급명세서에 얼마를 신고해야 하나요?

경품으로 지급하는 온라인 포인트 7만원에 대해 회사가 제세공과금을 대신 부담하는 경우, 원천징수 지급명세서에는 제세공과금 상당액을 포함한 총 지급액(세전 금액)을 신고해야 합니다.

한눈에 보기

• 지급 대상: 경품(온라인 포인트)
• 과세 구분: 기타소득
• 신고 금액: 경품 가액(7만원) + 제세공과금 상당액
• 원천징수 세율: 20% (지방소득세 별도 2%)

왜 그런가요?

기타소득을 지급할 때 회사가 제세공과금을 대신 부담하는 것은 해당 소득자에게 그 세금만큼의 경제적 이익을 추가로 제공하는 것으로 봅니다. 따라서 세법상 실제 소득자가 얻은 소득은 '경품 가액'과 '회사가 대신 납부한 세금'을 합친 금액이 됩니다. 이를 '세후 금액을 세전 금액으로 환산(Gross-up)'한다고 표현합니다.

계산 과정

1. 환산 산식: 세전 지급액 = 경품 가액 ÷ (1 - 원천징수세율)
   • 원천징수세율은 소득세 20%와 지방소득세 2%를 합산한 22%를 적용합니다.
   • 세전 지급액 = 70,000원 ÷ (1 - 0.22) = 70,000원 ÷ 0.78 ≒ 89,743원
2. 원천징수 세액: 89,743원 × 22% ≒ 19,743원(소득세 17,948원 + 지방소득세 1,795원)
3. 최종 신고 금액: 지급명세서에는 위 환산된 세전 금액인 89,743원을 기타소득 총수입금액으로 기재하여 제출합니다.

주의할 점

• 과세최저한: 기타소득금액(총수입금액에서 필요경비를 뺀 금액)이 5만원 이하인 경우에는 소득세가 과세되지 않아 원천징수 의무가 없습니다. 그러나 제세공과금을 회사가 부담하여 환산한 금액을 기준으로 소득금액을 산출할 때, 이 금액이 5만원을 초과한다면 원천징수 대상이 됩니다.
• 지급명세서 제출: 원천징수 대상 기타소득을 지급한 경우, 지급일이 속하는 과세기간의 다음 연도 2월 말일까지 지급명세서를 관할 세무서에 제출해야 합니다.