도소매 복식부기의무 사업장과 부동산 공동 간편장부 성실신고 대상 사업장이 있는 경우, 성실신고확인서 작성은 어떻게 해야 하나요?

성실신고확인대상사업자가 공동사업장을 포함하여 둘 이상의 사업장을 운영하는 경우, 성실신고확인서는 해당 사업장의 수입금액 합계액을 기준으로 성실신고확인대상 여부를 판정하며, 확인 대상인 경우 전체 사업소득에 대해 통합하여 성실신고확인서를 작성·제출해야 합니다.

한눈에 보기

• 성실신고확인대상 판정: 사업장별로 구분하지 않고, 사업자별로 해당 과세기간의 수입금액 합계액이 업종별 기준수입금액 이상인지 여부로 판정합니다.
• 확인 범위: 성실신고확인대상자로 판정되면, 도소매업(복식부기의무 사업장)과 부동산임대업(공동사업장)의 소득을 모두 포함하여 전체 사업소득금액의 적정성을 확인받아야 합니다.
• 제출 기한: 성실신고확인서를 제출하는 경우 종합소득세 신고기한은 다음 연도 6월 30일까지로 연장됩니다.

왜 그런가요?

• 사업자 단위 판정: 소득세법상 성실신고확인대상사업자는 해당 과세기간의 수입금액 합계액을 기준으로 판단합니다. 공동사업장의 경우에도 해당 사업장을 1사업자로 보아 장부 비치·기록 의무를 적용하며, 구성원별 손익분배비율에 따라 소득금액을 배분하여 합산합니다.
• 통합 확인 원칙: 성실신고확인은 사업자의 전체 사업소득금액에 대한 적정성을 확인하는 절차이므로, 일부 사업장만 분리하여 확인받을 수 없습니다.

지금 해야 할 일

1. 수입금액 합계 확인: 도소매업 사업장의 수입금액과 부동산 공동사업장에서 본인에게 배분된 수입금액을 합산하여, 해당 업종별 기준수입금액(도소매업 등은 15억 원, 부동산임대업 등은 5억 원 기준 등)을 초과하는지 확인하세요.
2. 성실신고확인자 선임: 세무사, 세무법인 또는 회계법인을 성실신고확인자로 선임하고, '성실신고확인자 선임신고서'를 관할 세무서에 제출하세요.
3. 확인서 작성 및 제출: 선임된 세무사 등에게 전체 사업장의 장부와 증명서류를 제출하여 성실신고확인서를 작성하게 한 뒤, 종합소득세 신고 시 이를 함께 제출하세요.

주의할 점

• 자기확인 금지: 본인이 세무사라 하더라도 본인의 사업소득에 대해서는 직접 성실신고확인서를 작성할 수 없습니다.
• 가산세 주의: 성실신고확인대상자가 확인서를 제출하지 않을 경우, 사업소득금액이 종합소득금액에서 차지하는 비율에 따라 산출세액의 5%가 가산세로 부과되거나 총수입금액의 0.15%가 가산세로 부과될 수 있으므로 기한 내 제출이 필수입니다.