국제거래명세서 작성 시 매출금액과 매입금액은 외상대금액과 다른가요? 실제 매출액과 상품매입액을 기재해야 하나요?

국제거래명세서 작성 시 기재하는 매출액과 매입액은 기업회계기준에 따라 계상된 실제 매출액 및 상품매입액을 기준으로 작성해야 하며, 단순히 외상대금 잔액과는 다릅니다.

한눈에 보기

• 작성 기준: 국제거래명세서상 매출액과 매입액은 해당 사업연도 중 국외특수관계인과 발생한 실제 거래 총액(공급가액)을 의미합니다.
• 외상대금과의 차이: 외상대금은 특정 시점의 미회수 채권 또는 미지급 채무 잔액을 의미하므로, 거래 기간 동안 발생한 총 매출·매입 규모를 나타내는 국제거래명세서의 기재 금액과는 개념이 다릅니다.

왜 그런가요?

국제거래명세서는 국외특수관계인과의 거래 실질을 파악하여 정상가격 산출 여부를 검토하기 위한 자료입니다. 따라서 회계상 매출 또는 매입으로 인식된 거래 총액을 기재하는 것이 원칙입니다. 외상대금은 거래의 결과로 남은 잔액일 뿐, 해당 기간 동안 발생한 전체 거래 규모를 대변하지 않기 때문입니다.

지금 해야 할 일

1. 회계 장부 확인: 해당 사업연도 중 국외특수관계인별로 발생한 총 매출액과 총 매입액을 회계 장부상 공급가액 기준으로 집계하십시오.
2. 금액 단위 확인: 국제거래명세서 작성 시 금액 단위는 '원'이므로, 회계상 기록된 금액을 그대로 원 단위로 기재하십시오.
3. 지급보증 확인: 만약 해당 거래에 지급보증 용역거래가 포함되어 있다면, 별도의 지급보증 용역거래 명세서를 추가로 작성해야 합니다.

주의할 점

• 거래 총액 기재: 거래 건별로 작성하기 곤란한 경우 여러 장으로 나누어 작성할 수 있으며, 이때 우측 상단에 일련번호를 기재하십시오.
• 제출 면제 요건: 국외특수관계인과의 거래 규모가 일정 수준 이하(재화거래 5억원, 용역거래 1억원, 무형자산거래 1억원 이하)인 경우 제출 의무가 면제될 수 있으나, 이는 거래 유형별 합계액을 기준으로 판단해야 합니다.