사업자 개시 전 발행된 세금계산서의 부가가치세 공제 및 비용처리 방법은 무엇인가요?

사업자등록을 신청하기 전이라도 사업 개시를 위해 지출한 비용에 대해서는 사업자의 주민등록번호를 기재하여 세금계산서를 발급받으면 부가가치세 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 공제 요건: 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 사업자등록을 신청해야 합니다.
• 발급 방법: 사업자등록번호가 없으므로 대표자의 주민등록번호를 기재하여 세금계산서를 발급받아야 합니다.
• 비용 처리: 부가가치세 매입세액 공제를 받은 금액은 부가가치세 신고 시 매입세액으로 반영되며, 공제받지 못한 부가가치세액은 해당 자산의 취득원가에 포함하여 소득세 계산 시 필요경비로 처리할 수 있습니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 사업자등록 전 매입세액은 원칙적으로 공제되지 않으나, 사업 개시를 위한 준비 단계의 지출임을 고려하여 과세기간 종료 후 20일 이내에 등록하는 경우 예외적으로 공제를 허용합니다. 이때 세금계산서의 필요적 기재사항인 '공급받는 자의 등록번호' 대신 '주민등록번호'를 기재하여 발급받은 경우 적법한 세금계산서로 인정됩니다.

지금 해야 할 일

1. 사업자등록 신청: 사업장이 확보되는 즉시 관할 세무서에 사업자등록을 신청하십시오.
2. 주민등록번호 기재: 사업자등록 전 비품 구입이나 인테리어 공사 시 공급자에게 대표자의 주민등록번호를 알려주고 세금계산서를 발급받으십시오.
3. 홈택스 전환: 주민등록번호로 발급받은 전자세금계산서는 홈택스에서 사업자등록번호로 전환하여 조회 및 관리할 수 있습니다.

주의할 점

• 기한 엄수: 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일이 지나서 사업자등록을 신청하면 매입세액 공제를 받을 수 없습니다.
• 비용 처리: 만약 기한을 놓쳐 매입세액 공제를 받지 못한 경우, 해당 부가가치세액은 매입세액 공제 대상이 아니므로 자산의 취득원가에 가산하여 소득세 신고 시 필요경비로 반영해야 합니다.