간이과세자에서 일반과세자로 전환 시 재고매입세액공제를 받기 위해 작성해야 하는 서식은 무엇인가요?

간이과세자에서 일반과세자로 변경될 때 재고매입세액공제를 받기 위해 작성해야 하는 서식은 '일반과세 전환 시의 재고품등 신고서'(별지 제18호서식)입니다.

한눈에 보기

• 신고 대상: 일반과세자로 변경되는 날 현재 보유 중인 재고품(상품, 제품, 재료 등), 건설 중인 자산, 감가상각자산
• 제출 기한: 일반과세자로 변경되는 날이 속하는 과세기간의 직전 과세기간에 대한 확정신고와 함께 제출
• 제출처: 각 납세지 관할 세무서장

왜 그런가요?

간이과세자에서 일반과세자로 유형이 전환되면 부가가치세 납부세액 계산 방식이 변경됩니다. 이때 전환일 현재 보유하고 있는 재고품 등에 포함된 부가가치세 상당액을 매입세액으로 공제받을 수 있도록 하여, 이중과세를 방지하고 세부담을 합리적으로 조정하기 위해 마련된 제도입니다. 신고된 재고매입세액은 관할 세무서장의 승인을 거쳐, 승인받은 날이 속하는 예정신고기간 또는 과세기간의 매출세액에서 공제됩니다.

지금 해야 할 일

1. 재고 조사: 일반과세 전환일 현재 보유하고 있는 재고품, 건설 중인 자산, 감가상각자산의 목록과 취득가액을 장부 또는 세금계산서 등을 통해 확인하세요.
2. 서식 작성: '일반과세 전환 시의 재고품등 신고서'를 작성합니다.
3. 신고 제출: 변경되는 날의 직전 과세기간 확정신고 시 해당 신고서를 함께 제출하세요.

주의할 점

• 공제 대상 확인: 매입세액 공제 대상인 자산만 공제 가능합니다. 감가상각자산의 경우 건물·구축물은 취득·건설 후 10년 이내, 그 밖의 자산은 2년 이내인 것만 해당합니다.
• 신고 누락 시: 기한 내 신고하지 않으면 관할 세무서장이 직권으로 조사하여 결정할 수 있으나, 가급적 기한 내에 정확히 신고하는 것이 좋습니다.
• 승인 절차: 신고 후 관할 세무서장의 승인 절차가 필요하며, 승인된 금액이 실제 공제액이 됩니다.