5월 귀속 원천세 신고분을 0원으로 수정 신고하고, 4월 귀속 5월 지급분으로 기한 후 신고서를 작성하면 되는지 절차를 확인하고 싶습니다.

귀속연월을 잘못 기재하여 신고한 원천징수이행상황신고서는 당초 신고분을 '0'으로 만드는 수정신고를 먼저 진행한 후, 올바른 귀속연월(4월)로 정기신고(또는 수정신고)를 다시 제출하여 바로잡을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 수정 대상: 4월 귀속 5월 지급분을 5월 귀속 5월 지급으로 잘못 신고한 건
• 핵심 절차: 당초 잘못 신고된 내역을 '0'으로 만드는 수정신고서 제출 후, 올바른 귀속연월(4월)로 다시 신고
• 가산세 여부: 당초 신고 시 정당한 세액을 기한 내에 납부했다면, 귀속연월 정정으로 인한 추가 납부세액이 없으므로 원천징수납부불성실가산세는 발생하지 않습니다.

왜 그런가요?

원천징수이행상황신고서의 '귀속연월'은 소득을 지급하는 시점이 아니라, 해당 소득이 발생한 기간을 의미합니다. 4월분 급여를 5월에 지급했다면 귀속연월은 '4월'로 신고하는 것이 원칙입니다. 이미 정당한 세액을 납부했다면 귀속연월을 바로잡는 과정에서 추가로 납부할 세액이 발생하지 않으므로 가산세 제재 대상이 아닙니다.

지금 해야 할 일

1. 당초 신고분 수정: 홈택스 또는 세무대리 프로그램에서 5월 귀속으로 신고했던 내역을 불러와, 인원·지급액·세액을 모두 '0'으로 입력하여 수정신고서를 제출합니다.
2. 올바른 신고서 제출: 4월 귀속 5월 지급분으로 올바른 인원, 지급액, 세액을 기재하여 다시 신고합니다. 이때 신고구분은 '정기' 또는 '수정'으로 선택하여 진행합니다.
3. 지급명세서 확인: 원천징수이행상황신고서 수정과 별개로, 이미 제출한 지급명세서의 귀속연월도 사실과 다르다면 함께 수정하여 제출해야 합니다.

주의할 점

• 중복 신고 방지: 동일한 지급연월에 대해 여러 번 신고서를 전송할 경우, 최종 전송한 자료가 유효한 신고서로 인정됩니다. 반드시 당초 신고분을 취소하는 과정이 선행되어야 합니다.
• 가산세 발생 가능성: 만약 수정신고 과정에서 세액 계산에 착오가 있어 추가로 납부할 세액이 발생한다면, 그 부족분에 대해서는 가산세가 부과될 수 있으므로 주의가 필요합니다.