우유를 매입하고 받은 매입계산서가 있다면 의제매입세액공제 대상이 가능한가요?

우유를 매입하고 받은 매입계산서는 부가가치세법상 의제매입세액공제 대상이 될 수 있습니다.

의제매입세액공제는 부가가치세가 면제되는 농산물·축산물·수산물·임산물을 원재료로 하여 과세되는 재화나 용역을 공급하는 사업자에게 적용됩니다. 우유는 부가가치세가 면제되는 미가공식료품(유란류)에 해당하므로, 이를 원재료로 하여 과세사업을 영위하는 경우 공제 요건을 충족합니다.

한눈에 보기

• 공제 요건: 사업자등록을 한 부가가치세 과세사업자여야 하며, 면세로 공급받은 농·축·수·임산물을 원재료로 하여 과세되는 재화나 용역을 창출해야 합니다.
• 증빙 요건: 면세사업자로부터 매입하고 적법한 계산서(매입처별 계산서합계표 제출 필요)를 수취해야 합니다.
• 공제율: 업종 및 사업자 유형에 따라 102분의 2부터 109분의 9까지 차등 적용됩니다.

왜 그런가요?

부가가치세가 면제되는 원재료를 구입할 때는 매입세액을 부담하지 않지만, 이를 가공하여 과세사업에 사용할 경우 매출세액에서 일정 금액을 매입세액으로 의제하여 공제해 줌으로써 이중과세를 조정하고 사업자의 세부담을 완화하기 위한 제도입니다.

지금 해야 할 일

1. 계산서 수취 및 보관: 매입 시 반드시 적법한 계산서를 수취하고, 부가가치세 신고 시 '의제매입세액공제신고서'와 '매입처별 계산서합계표'를 제출하십시오.
2. 공제율 확인: 본인의 업종(음식점업, 제조업 등)과 사업자 유형(개인, 법인)에 맞는 공제율을 확인하여 적용하십시오.
3. 한도 확인: 과세표준 규모에 따른 공제 한도액을 초과하지 않는지 확인하십시오.

주의할 점

• 간이과세자 적용 배제: 간이과세자는 2021년 7월 1일 이후 공급받는 분부터 의제매입세액공제를 받을 수 없습니다.
• 사업 관련성: 해당 우유가 사업과 직접 관련이 없는 용도로 사용되거나 면세사업에 전용되는 경우 공제받은 세액을 다시 납부해야 할 수 있습니다.