건설업 면세 현장에서 계산서 발급 의무는 어떻게 되나요?

건설업 면세 현장에서 재화나 용역을 공급하는 사업자는 원칙적으로 계산서 발급 의무가 있으나, 특정 사업자나 거래 유형에 따라 영수증 발급으로 대체하거나 발급 의무가 면제될 수 있습니다.

계산서 발급 의무 및 예외

1. 원칙: 부가가치세가 면제되는 건설 용역을 공급하는 사업자는 재화나 용역을 공급할 때 계산서를 작성하여 공급받는 자에게 발급해야 합니다.
2. 영수증 발급 가능 사업자: 다음의 경우 계산서 대신 영수증을 발급할 수 있습니다.
   • 주로 사업자가 아닌 소비자에게 재화 또는 용역을 공급하는 사업자
   • 토지 및 건축물을 공급하는 경우
   • 다만, 재화 또는 용역을 공급받는 사업자가 사업자등록증을 제시하고 계산서 발급을 요구하는 경우에는 계산서를 발급해야 합니다.
3. 발급 의무 면제: 노점상인·행상인 또는 무인판매기 등을 이용하여 사업을 하는 자가 공급하는 재화 또는 용역 등은 계산서 발급 의무가 면제됩니다.

주의사항

• 전자계산서 발급: 법인사업자는 전자계산서 발급 의무가 있으며, 개인사업자도 전자계산서를 발급하고 전송할 수 있습니다. 전자계산서를 발급하고 국세청에 전송한 경우에는 매출·매입처별 계산서합계표 제출이 생략됩니다.
• 가산세: 계산서합계표를 제출하지 않거나 기재사항이 사실과 다르게 기재된 경우 공급가액의 0.5%(제출기한 경과 후 1개월 이내 제출 시 0.3%)의 가산세가 부과될 수 있습니다.
• 세금계산서와의 관계: 부가가치세법에 따라 세금계산서를 발급한 분에 대해서는 계산서를 발급한 것으로 봅니다.