제조매출의 세금계산서 공급시기는 언제인가요?

제조업을 영위하는 사업자가 재화를 공급하는 경우, 세금계산서의 공급시기는 원칙적으로 재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 때입니다.

공급시기별 세금계산서 발급 기준

1. 원칙 (재화의 인도 등)

   • 재화의 이동이 필요한 경우: 재화가 인도되는 때
   • 재화의 이동이 필요하지 않은 경우: 재화가 이용가능하게 되는 때
   • 위 기준을 적용할 수 없는 경우: 재화의 공급이 확정되는 때

2. 선발행 세금계산서 (공급시기 도래 전)

   • 공급시기 도래 전에 세금계산서를 발급하고 7일 이내에 대가를 받는 경우, 그 발급일을 공급시기로 봅니다.
   • 7일이 지난 후 대가를 받더라도, 계약서 등에 대금 청구시기와 지급시기를 별도로 기재하고 그 기간이 30일 이내이거나, 세금계산서 발급일이 속하는 과세기간 내에 공급시기가 도래하는 경우에는 발급일을 공급시기로 인정합니다.

3. 후발행 세금계산서 (월합계 등)

   • 거래처별로 1역월의 공급가액을 합하여 해당 달의 말일을 작성 연월일로 하여, 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급할 수 있습니다.
   • 거래처별로 임의의 기간을 정하여 합산하거나, 관계 증명서류로 실제 거래사실이 확인되는 경우에도 다음 달 10일까지 발급이 가능합니다.

주의사항

• 세금계산서는 원칙적으로 공급시기에 발급해야 하며, 이를 어길 경우 공급자와 공급받는 자 모두에게 가산세가 부과될 수 있습니다.
• 필요적 기재사항(공급자의 등록번호·성명, 공급받는 자의 등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성 연월일)이 누락되거나 사실과 다르면 적법한 세금계산서로 인정되지 않으므로 정확한 기재가 필요합니다.