기업이 지출한 국외여비 중 여행사 수수료는 부가세 매출세액 10% 과세 대상인가요, 아니면 매입세액 불공제 대상인가요?

기업이 지출한 국외여비 중 여행사 수수료는 부가가치세 과세 대상이며, 해당 수수료에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 있습니다.

여행업을 영위하는 사업자의 부가가치세 과세표준은 여행알선용역을 제공하고 받는 '알선수수료'입니다. 따라서 기업이 여행사를 통해 국외 출장을 진행하고 지급하는 비용 중 여행사의 알선수수료 부분은 부가가치세가 과세되는 용역의 공급에 해당합니다.

매입세액 공제와 관련하여 유의할 점은 다음과 같습니다.

• 매입세액 공제 가능: 여행사가 제공하는 알선수수료는 부가가치세 과세 대상이므로, 여행사로부터 적법한 세금계산서를 발급받은 경우 해당 수수료에 포함된 부가가치세액은 기업의 매출세액에서 공제받을 수 있습니다.
• 매입세액 불공제 대상: 여행사가 관광객(기업)을 대신하여 수탁받아 지급하는 숙박비, 운송비, 식비 등은 여행사의 공급가액에 포함되지 않으며, 여행사는 이에 대해 세금계산서를 발급할 수 없습니다. 따라서 이러한 비용은 여행사의 알선수수료와 구분되어야 하며, 여행사가 이를 포함하여 세금계산서를 발급하더라도 해당 금액은 매입세액 공제 대상이 아닙니다.
• 업무 관련성: 해외여비가 법인의 업무수행상 통상 필요하다고 인정되는 경우에 한하여 필요경비(손금)로 인정되며, 관광 목적이 포함된 경우 업무 관련 기간과 관광 기간을 안분하여 처리해야 합니다.

결론적으로, 여행사로부터 수취한 세금계산서상 '알선수수료'에 해당하는 금액은 매입세액 공제가 가능하나, 수탁경비(숙박·교통비 등)는 공제 대상이 아님을 명확히 구분하여 처리하시기 바랍니다.